Інформація платникам податків

РЕЖИМ РОБОТИ ОВРУЦЬКОЇ ОДПІ

ТА  ЦЕНТРУ  ОБСЛУГОВУВАННЯ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ

Пн.             9-00   -  18-00
Вт.             9-00   -  20-00  
Ср.             9-00   -  18-00
Чт.             9-00   -  20-00
П’ят.         9-00   -  16-45
Cб.            9-00   -  16-00
Обідня перерва:  без перерви

Адреса Овруцької ОДПІ  та сервісного ЦОП:

11102. м. Овруч,  вул. Героїв Майдану 1/20

Керівництво :

Начальник  інспекції    
Начальник Маєвський Віталій Леонідович 4-24-88
В.о.заступника начальника –
начальник Народицького відділення

Бойко Олександр Петрович

 
4-03-21

 

Графік особистого прийому громадян посадовими особами Овруцької об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Житомирської областi

 

 

 

 

 

 

 

01.02.2017

Інформація про режим роботи Центру обслуговування платникiв, яким здійснюється приймання декларацій громадян щодо доходів отриманих у 2016 році

Адреса:                       м.Овруч вул. Героїв Майдану 1/20 

                                     примiщення Овруцької ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області                                           

Режим роботи:         Понеділок-четвер 9.00-19.00

                                   П’ятниця 9.00 – 18.00

                                   Субота 9.00 – 14.00

                                   Неділя - вихідний

 

Триває деклараційна кампанія

21.03.2017

 

                        Овруцька ОДП нагадує, що триває кампанія декларування громадянами доходів, отриманих протягом 2016 року. Останній день подання декларації - 03 травня 2017 року. Отож, закликаємо виконати громадянський обов’язок – задекларувати свої доходи. Додаткова інформація на веб-порталі ДФС.

 

16.03.2017    Овруцька ОДПІ щоденно надає в телефонному режимі та під час особистих зустрічей відповіді на ряд питань, які виникають під час деклараційної кампанії. Наведемо приклади одних з найпоширеніших питань з якими найчастіше звертались до фахівців ОДПІ:

 «Яка  застосовується податкова база при продажу майна , що знаходилось у власності менше 2 років?»

Нерухоме майно, яке знаходиться  у власності менше 3 років, при реалізації підлягає оподаткуванню. Нотаріус посвідчує договір куплі-продажу (обміну)  за умови  наявності оціночної вартості нерухомого майна та документа про сплату податків. Дохід від продажу майна визначається виходячи з ціни зазначеної в договорі, але не нижче оціночної вартості. Порядок визначення оціночної вартості прописаний в постанові Кабміну №358 від 21.08.2014 р. При дотриманні зазначених вимог, платник звільняється від подання податкової декларації.

 «Чи потрібно подавати декларацію якщо громадянин здає свою квартиру в оренду

При здаванні в оренду майна можуть бути різні випадки. Якщо доходи не були оподатковані в джерела виплати, це потрібно зробити по закінченню року шляхом подання податкової декларації.

Щодо різних ситуацій, слід розуміти, що майно можна здавати в оренду податковому агенту, тобто юридичній особі, або фізичній особі-підприємцю, або ж  - не податковому агенту, тобто фізичній особі. Якщо мова йде про перших –  податки утримуються (сплачуються) під час виплати доходів. А у разі, якщо орендарем виступає фізична особа, то обов’язок щодо нарахування та сплати податків покладається на самого орендодавця, який по закінченню звітного року має подати декларацію та задекларувати отримані доходи, сплачені податки та податкове зобов’язання.

 «Чи обов’язково мати підтверджуючі документи про понесені витрати, коли подаю декларацію на податкову знижку?»

На вимогу контролюючого органу, платники податку зобов'язані пред'являти документи і відомості, пов'язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку.

Враховуючи вищевикладене, фізична особа, яка зобов'язана подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи, відповідно до вимог Податкового кодексу України, або має право скористатися податковою знижкою, повинна на вимогу контролюючого органу надати разом із такою декларацією довідку про отримані у звітному році доходи, застосованих соціальних податкових пільг та суму утриманого податку та документи, які підтверджують понесені витрати.

 «Маю 2 гектарі землі, вирощую там капусту, цибулю , буряк і  продаю  це все на базарі. Чи треба задекларувати ці доходи, подавати декларацію?»

Доходи отримані від реалізації сільськогосподарської  продукції, вирощеної на власних землях податком не обкладаються. Для того, щоб не сплачувати податки, такі особи мають взяти  в сільській раді довідку, що продукція вирощена у їх власному підсобному господарстві. Якщо довідка відсутня  або   діяльність провадиться на постійній основі, тобто носить підприємницький характер – потрібно сплачувати податки.

Роз’яснили фахівці Овруцької ОДПІ та вручили привітальні листівки

07.03.2017

                       Фахівцями Овруцької об’єднаної державної податкової інспекції щоденно проводиться  роз»яснювальна робота серед відвідувачів. Зокрема, жінки, які на початку березня навідались до нашої інспекції, крім вітальних листівок з нагоди наступаючого свята 8 Березня отримали детальну інформацію щодо декларування своїх доходів отриманих у минулому році. Зокрема податківці нагадали, що громадянам, які у 2016 році отримували доходи від успадкування чи отримання в дарунок коштів та майна від осіб, які не є членами сім`ї першого ступеня споріднення, необхідно подати до органу фіскальної служби за місцем реєстрації податкову декларацію про майновий стан і доходи.

                                Податковим кодексом визначено, що членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення. При цьому, не повинні надавати декларацію спадкоємці, які сплачують податок до нотаріального оформлення спадщини.

Декларацію громадяни повинні надати до 1 травня 2017 року, а до 1 серпня поточного року зобов’язані самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій декларації, з податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

20.02.2017 Основні зміни у податковому законодавстві, що набирають чинності у 2017 році

 

Відповідно до Законів України від 20.12.2016 №1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» та від 21.12.2016 №1797-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні», внесено зміни до податкового законодавства, які набрали чинності 1 січня 2017 року, крім окремих норм, зокрема:

Загальні питання

ü  визначено функції Міністерства фінансів України (координація діяльності контролюючих органів, прогноз, аналіз надходження податків, зборів, платежів, видання узагальнюючих податкових консультації тощо);
ü  закріплено за районними податковими інспекціями виключно сервісні функції (сервісне обслуговування платників податків, реєстрація та ведення обліку платників податків, об'єктів оподаткування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків, Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб тощо). Функції контрольно-перевірочної роботи, погашення податкового боргу, розгляду справ про адміністративні правопорушення перенесено на обласний рівень;
ü  до 1 липня 2017 року передбачено розробку програмного забезпечення електронногокабінету(дозволить платникам податків листування з контролюючим органом в електронному вигляді - подавати та отримувати документи (податкову звітність, скарги, акти перевірок, заперечення на акт, довідки та інші документи));
ü  надано доручення Кабінету Міністрів України до 1 липня 2017 року  провести незалежний аудит баз даних та інформаційних ресурсів, що використовуються контролюючим  органами та визначити порядок контролю, в тому числі моніторингу, Міністерством фінансів України за адмініструванням контролюючими органами баз даних та інформаційних ресурсів;
ü  визначено поняття уповноважена особа контролюючого органу (посадова (службова) особа контролюючого органу, уповноважена керівником такого органу на виконання певних його функцій);
ü  встановлено вимогу оприлюднення на сайті ДФС плану-графіку документальних планових перевірок до 25 грудня року, що передує проведенню таких перевірок. Порядок формування та затвердження плану-графіка, перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлюються Мінфіном;
ü  змінено порядокта вимоги донадання податкових консультацій (чинні з 01.04.2017):

зменшено строк безоплатного надання індивідуальних податкових консультацій за зверненням платників з 30 до 25 календарних днів;

запроваджено реєстрацію індивідуальних податкової консультації в єдиній базі індивідуальних податкових консультацій та розміщенню на сайті ДФС;

надано можливість продовжувати строк  розгляду запиту до 10 днів.

ü  збільшено критерії належності платника податків до категорії великих платників податків (збільшено показник сплати платежів до державного бюджету за платежами, які контролюються ДФС, з 12 до 20 млн. грн.; та критерій обсягу доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали з 500 млн. грн. до 1 млрд. грн. До переліку суб'єктів додано постійне представництво нерезидента);
ü  змінено процедуру розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу:

рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу понад бюджетний рік приймається ДФС за погодженням з Мінфіном у разі, коли сума, заявлена до розстрочення (відстрочення) становить 1 мільйон гривень та більше;

рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань чи податкового боргу,  а також про перенесення строків сплати розстрочених (відстрочених) сум, якщо сума попередньо наданого розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань чи податкового боргу не була погашена приймається за вмотивованим та обґрунтованим рішенням керівника (заступника керівника) Міністерства фінансів;

доповнено новою підставою, за якої виникає право податкової застави, зокрема при розстроченні або відстроченні грошових зобов'язань право податкової застави виникає з дня укладання договору про розстрочення (відстрочення) грошових зобов'язань;

запроваджено формування та ведення реєстру заяв про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, який щодня оновлюється на сайті ДФС;

ü  відмова у реєстрації податкової накладної може бути оскаржена в адміністративному та/або судовому порядку (скарга на рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних  розглядається в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, комісією до складу якої входить представник Міністерства фінансів, протягом 10 календарних днів з дня отримання такої скарги Державною фіскальною службою України);
ü  передбачено ліквідацію податкової міліції (у цій частині норми законопроекту набудуть чинності після прийняття Закону щодо створення відповідного органу, який забезпечить запобігання, виявлення, припинення, розслідування та розкриття кримінальних правопорушень об’єктом яких є фінансові інтереси держави);
ü  встановлено тимчасовий спеціальний порядок щодо справляння податків і зборів, на період проведення АТО, для платників податків місцезнаходженням (місцем проживанням) яких є тимчасово окупована територія або населені пункти на лінії зіткнення, та/або платників податків, які мають об’єкти оподаткування, з яких сплачуються місцеві податки, збори;
ü  передбачено 30 денний строк протягом якого може бути проведена камеральна перевірка та уточнено поняття камеральної перевірки (на сьогодні такий строк встановлений лише по податку на додану вартість);
ü  змінено розмір нарахування пені (замість 120 % облікової ставки НБУ 100 %) для пені, яка нараховується платником податків внаслідок самостійного виправлення помилок;
ü  приватних виконавців включено до переліку самозайнятих осіб;
ü  у зв’язку із змінами до ставок місцевих податків і зборів у 2017 році органи місцевого самоврядування можуть прийняти рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів без врахування вимог до порядку оприлюднення проектів таких рішень до 15 липня року, що передує бюджетному періоду;
ü  встановлено, що з 1 січня 2017 року до прийняття відповідним органом місцевого самоврядування рішення про встановлення ставок місцевих податків і зборів на 2017 рік відповідно до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році», встановлені таким органом місцевого самоврядування ставки єдиного податку для платників першої групи, податку на нерухоме майно, відмінне віз земельної ділянки, та збору за місця для паркування транспортних засобів застосовуються з коефіцієнтом 0,5;
ü  доповнено новою підставою для проведення документальної позапланової перевірки - у разі якщо платником податків не надано для проведення зустрічної звірки інформацію, визначену у запиті контролюючого органу, протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту (виключно з питань, зазначених у запиті);
ü  уточнено вимоги до змісту та збільшено терміни для надання платниками податків пояснень на запит контролюючого органу, - 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту, неотримання відповіді на який, є підставою для проведення позапланової документальноїперевірки;
ü  вилучено як підставу для проведення позапланової документальної перевірки отримання постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора;
ü  збільшено на 1 день строк для вручення платнику податків акта (довідки) документальної перевірки;
ü  змінено місце подання платниками податків заперечень та/або додаткових документів у разі незгоди з висновками перевірки, а саме до контролюючого органу, який проводив таку перевірку (раніше зауваження подавалися до контролюючого органу за основним місцем обліку);
ü  уточнено порядок обрахунку строків для надання заперечення на акт (довідку) перевірки та копій документів до нього -з наступного дня за днем отримання акта (довідки), а також строк для повідомлення контролюючим органом про місце і час проведення розгляду заперечення з 2 до 4 робочих днів до дня їх розгляду, збільшено строк їх розгляду з 5 до 7 робочих днів;
ü  змінено порядок проведення зустрічних звірок, зокрема, в частині встановлення 10-денного строку для надання інформації на запит контролюючого органу;
Трансфертне ціноутворення
ü  змінено критерії  визнання операцій контрольованими:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, збільшено з 50 до 150  млн. грн. за податковий (звітний) рік;

обсяг господарських операцій платника податків з одним контрагентом, визначений за правилами бухобліку, збільшено з  5 до 10 млн. грн. за податковий (звітний) рік;

ü  запропоновано визнавати контрольованими господарські операції з нерезидентами особливих організаційно-правових форм, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), та/або не є податковими резидентами країни, в якій вони зареєстровані, як юридичні особи  (LLP,LLC);
ü  вдосконалено критерії щодо включення країн до Переліку держав (територій), операції з резидентами яких визнаються контрольованими (при формуванні такого переліку враховується такий критерій, як «держави, компетентні органи яких не забезпечують своєчасний та повний обмін податковою та фінансовою інформацією на запити центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику»);
ü  запроваджено механізм визначення біржової ціни на підставі форвардного або ф’ючерсного контракту (уточнено визначення поняття "форвардний контракт", стандартизована форма якого буде затверджуватись Кабінетом Міністрів України);
ü  методи встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої рука» приведено у відповідність з рекомендаціями ОЕСР (контрольованими визнаватимуться операції з державами компетентні органи яких не забезпечують своєчасний та повний обмін податковою та фінансовою інформацією, також  контролюючий орган України не має права застосовувати під час встановлення відповідності умов контрольованих операцій платника податків принципу "витягнутої руки" інший метод трансфертного ціноутворення, ніж зазначений у договорі про попереднє узгодження ціноутворення, встановлено певні вимоги до документації з трансфертного ціноутворення);
ü  вдосконалено вимоги та систематизовано перелік інформації, що має бути відображена у звіті про контрольовані операції та документації з трансфертного ціноутворення (необхідно надати, зокрема опис структури управління платника податків, схему його організаційної структури;  опис діяльності та стратегії ділової активності, що провадиться платником податків, зокрема економічні умови діяльності, аналіз відповідних ринків товарів (робіт, послуг), на яких здійснює свою діяльність платник податків, основні конкуренти; відомості щодо участі платника податків у реструктуризації бізнесу або передачі нематеріальних активів у звітному або попередньому році, з поясненням аспектів цих операцій, що вплинули або впливають на діяльність платника податків тощо);
ü  передбачено можливість самостійного коригування ціни контрольованої операції до верхнього або нижнього значення діапазону цін замість медіани діапазону;
ü  чітко розмежовано штрафні санкції за неподання та окремо за несвоєчасне подання звіту про   контрольовані операції та документації з трансфертного ціноутворення, що дає можливість уникнути від «подвійного» застосування штрафних санкцій;
ü  перенесено з 1 травня на 1 жовтня кінцевий термін подання звіту про контрольовані операції;
ü  виключено норму щодо зворотнього коригування податкових зобов’язань;
ü  акцентовано, що договір про попереднє узгодження цін укладається не щодо „ціни”, а щодо „ціноутворення”;
Податок на прибуток підприємств
ü  визначено безнадійною заборгованість, прострочену понад 360 днів;
ü  продовжено дію 25% ліміту для формування резерву під знецінені активи;
ü  визначено безнадійною заборгованістю для фізичних осіб заборгованість прострочену строком понад 180 днів, та яка не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (на сьогодні -  50 відсотків);
ü  змінено порядок розрахунку об’єктів оподаткування та суми податку на дохід суб’єктів, які здійснюють випуск та проведення лотерей, згідно якого дохід, таких суб’єктів  складається з доходу, що залишився після формування призового (виграшного) фонду та суми залишкового призового фонду лотереї станом на 31 грудня  кожного року; дохід від з операцій з випуску та розміщення лотерей  підлягає оподаткуванню за ставкою 30% (на перехідний період встановлено ставки з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року  включно – 18 відсотки; з січня 2018 року по 31 грудня 2018 року  включно – 24 відсотки; з 1 січня 2019 року по 31 грудня 2019 року  включно – 26 відсотків; з 1 січня 2020 року по 31 грудня 2020 року  включно – 28 відсотків; з 1 січня 2021 року – 30 відсотків);
ü  профспілкові організації звільнено від необхідності подання звіту про використання коштів неприбутковими організаціями, такий звіт подається тільки у разі порушення вимог, встановлених для неприбуткових організацій;
ü  удосконалено порядок зарахування сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів в рахунок сплати податку на прибуток. Крім того, чітко визначено, що ІСІ не являються платниками авансових внесків з податку на прибуток у разі  виплати дивідендів;
ü  виключено можливість зарахування сплаченого податку на майно в рахунок сплати податку на прибуток;
ü  уточнено порядок амортизації основних засобів та нематеріальних активів, нарахування якої здійснюється без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку;
ü  передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на суму витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів та нематеріальних активів;
ü  надано правові підстави для списання безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів, яка відповідає ознакам безнадійної заборгованості, визначеним в Кодексі;
ü  уточнено порядок розрахунку обмеження, так звана «тонка капіталізація» при виплаті процентів нерезидентам, які є пов’язаними особами з платником податку на прибуток (конкретизується, що таке обмеження стосується виключно процентів за борговими зобов’язаннями, які виникли саме перед нерезидентами – пов’язаними особами);
ü  уточнено положення щодо уникнення подвійного врахування при визначенні фінансового результату до оподаткування доходів або витрат, виникнення яких для цілей оподаткування відбувається після 01.01.2015 року;
ü  тимчасово зменшено мінімальні допустимі строки до 2 років амортизації для основних засобів групи 4 (машини та обладнання), так звана «прискорена амортизація»;
ü  запроваджено на період до 31 грудня 2021 року податкові канікули (застосування нульової ставки податку на прибуток підприємств), для підприємств у яких річний дохід не перевищує 3-х мільйонів гривень та розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, за умови відповідності критеріям:

утворених в установленому законом порядку після 1 січня 2017 року;

діючих, у яких протягом трьох послідовних попередніх років, щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує 3-х мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду становила від 5 до 20 осіб;

які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до 1 січня 2017 року та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів робіт, послуг) становив до 3-х мільйонів гривень та середньооблікова кількість працівників становила від 5 до 50 осіб;

ü  подовжено з 01.01.2017 року до 01.07.2017 року строк приведення неприбутковими організаціями установчих документів до вимог ПКУ і подання їх копій до контролюючого органу;
ü  чітко розмежовані вимоги щодо коригувань об'єкта оподаткування податком на прибуток за контрольованими та не контрольованими операціями, зокрема за операціями з роялті та операціями з придбання у нерезидентів з низькоподаткових юрисдикцій;
ü  встановлено оподаткування за ставкою 5 % доходів нерезидентів, отриманих ними у вигляді процентів за позиками (фінансовими кредитами), залученими від розміщення цінних паперів на іноземних біржах, так званих «євро бондів»;
ü  встановлено на період з 01.01.2017 по 31.12.2018р.р. звільнення від оподаткування доходів нерезидентів передбачених у пункті 141.4 статті 141 Кодексу ("євробондів");
ü  посилено вимоги до подання податкової звітності – визначено, що фінансова звітність є додатком до податкової декларації та є її невід’ємною частиною та подається як платниками податку на прибуток так й неприбутковими підприємствами, установами та організаціями;
ü  запроваджено тимчасове до 1 січня 2025 року звільнення від оподаткування прибутку підприємств – суб’єктів літакобудування та які здійснюють розробку та/або виготовлення з кінцевим складанням літальних апаратів та двигунів до них;
Податок на доходи фізичних осіб
ü  зменшено вдвічі окремі показники, які мають прив’язку до розміру мінімальної заробітної плати, у зв’язку зі збільшенням у 2017 році розміру мінімальної заробітної плати до 3200 гривень;
ü  звільнено від оподаткування ПДФО доходів від здавання (продажу) брухту чорних металів (за кодом  7204 УКТ ЗЕД);
ü  збільшено до 3 мінімальних заробітних плат суму, яку юридична чи фізична особа може сплатити за навчання іншої фізичної особи в вищих та професійно-технічних вітчизняних закладах навчання без оподаткування такої суми ПДФО, а також скасовано необхідність особи, що навчається, відпрацювати 3 роки у особи, яка заплатила за таке навчання;
ü  знято обмеження з розміру суми, сплаченої на навчання, яку платник податку може включити до податкової знижки за наслідками звітного року (у  2016 році така сума не перевищувала 1930 грн. на місяць);
ü  збільшено з 12 до 24 місяців термін, протягом якого отримувач може використовувати  цільову благодійну допомогу,  надану на лікування без оподаткування такої суми ПДФО;
ü  унормовано визначення інвестиційного прибутку від операцій з державними цінними паперами з урахуванням курсових різниць;
ü  розширено перелік витрат фізичної особи - підприємця від провадження господарської діяльності, водночас   ні до доходу, ні до витрат фізичної особи - підприємця не включаються суми акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами;(на суми податків, зборів, які пов'язані з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (крім ПДВ для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, ПДФО з доходу від господарської діяльності, податку на майно); суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку встановлених законом; платежів, сплачених за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичної особи – підприємця;  одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов'язані з господарською діяльністю фізичної особи – підприємця);
ü  фізичній особі - підприємцю надано право на амортизацію основних засобів, що використовуються у діяльності (крім житлової нерухомості та автомобілів);
ü  платнику податку надано право розстрочки на сплату протягом трьох років суми податкового зобов’язання, нарахованого на суму боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності за кредитом, що отриманий на придбання житла (іпотечний кредит);
ü  визначено, що з доходів, що виплачуються підприємцям (незалежно від системи оподаткування), місцезнаходженням або місцем проживання яких є територія АТО або населені пункти, що розташовані на лінії зіткнення, податкові агенти повинні утримувати податок на доходи фізичних осіб у джерела виплати;
Податок на додану вартість
ü  відновлено право контролюючих органів на проведення документальної перевірки платника щодо бюджетного відшкодування ПДВ в разі, якщо розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено за рахунок від’ємного значення, сформованого за операціями за періоди до 1 липня 2015 року, що не підтверджені документальними перевірками та за операціями з придбання до 1 січня 2017 року товарів/послуг у сільськогосподарських підприємств, що використовували спеціальний режим оподаткування ПДВ;
ü  у зв’язку із скасуванням з 1 січня 2017 року використання спеціального режиму оподаткування ПДВ для сільськогосподарський підприємств, та врегулювання питання перехідного періоду, встановлено, що:
з дня наступного за граничним терміном сплати податкових зобов’язань за грудень 2016 року, (за ІV квартал 2016 року для платників, у яких квартальний податковий період) закриваються рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ, які були додатково відкриті сільськогосподарським підприємствам, що застосовували спеціальний режим оподаткування ПДВ;
реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, складених сільськогосподарськими підприємствами, що застосовували спеціальний режим оподаткування ПДВ, за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, має бути здійснена не пізніше 15 січня 2017 року;
сума від’ємного значення за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, сформована сільськогосподарськими підприємствами, що застосовували спеціальний режим оподаткування ПДВ, за результатами звітного (податкового) періоду за грудень 2016 року (ІV квартал 2016 року), переноситься до податкової звітності наступного звітного (податкового) періоду, у якій відображаються розрахунки з бюджетом;
ü  удосконалено механізм застосування штрафних санкцій у разі не реєстрації або  несвоєчасної реєстрації податкових накладних в ЄРПН та застосування штрафних санкцій при порушенні термінів реєстрації всіх податкових накладних (крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій, які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою);
ü  встановлено визнання податкових накладних, складених після 1 липня 2017 року та зареєстрованих в ЄРПН достатньою підставою для підтвердження податкового кредиту;
ü  з 1 квітня 2017 року буде запроваджено механізм зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, яка підпадає під критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для такого зупинення (критерії визначатимуться Міністерством фінансів України) та відновлення такої реєстрації, у разі припинення процедури зупинення їх реєстрації;
ü  визначено період з 1 квітня по 1 липня 2017 року тестовим для впровадження процедури зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних;
ü  удосконалено систему електронного адміністрування ПДВ:

сплата до бюджету податкових зобов’язань по уточнюючих розрахунках до податкових декларацій здійснюватиметься через ПДВ-рахунки в СЕА. Для цього контролюючі органи формуватимуть окремі реєстри - для перерахування ПДВ до бюджету в разі подання платником уточнюючих розрахунків до податкових декларацій;

повернення на рахунок платника податку в СЕА виключно надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ, зарахованих до бюджету з рахунка такого платника у СЕА в рахунок сплати податкових зобов’язань з ПДВ;

ü  збільшено терміни реєстрації податкових накладних та розрахунку коригування до таких податкових накладних в ЄРПН (з 180 до 365 календарних днів);
ü  збільшено з 15 до 90 днів термін проведення документальної перевірки продавця, у разі подання скарги на нього покупцем;
ü  запровадження єдиного публічного Реєстру заяв на бюджетне відшкодування ПДВ та формування окремого Тимчасового реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування, поданих до 1 лютого 2016 року. Розподіл сум бюджетного відшкодування між Реєстром заяв про повернення суми бюджетного відшкодування та Тимчасовим реєстром заяв про повернення суми бюджетного відшкодування встановлюватиме Кабінет Міністрів України;
ü  бюджетне відшкодування ПДВ буде здійснюватися органами казначейства на підставі даних Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування, без висновків контролюючих органів;
ü  врегульовано оподаткування ПДВ операцій з продажу лізингових портфелів компаніями;
ü  встановлено код товару згідно з УКТ ЗЕД та код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг як обов’язковий реквізит податкової накладної для всіх без виключення товарів і послуг. При цьому до 31 грудня 2017 року діятиме мораторій щодо застосування штрафних санкцій за помилки, допущені в податковій накладній під час зазначення коду товару згідно з УКТЗЕД та/або коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;
ü  по завершенню документальної перевірки контролюючого органу надано можливість перенесення суми від’ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного періоду платника, що реорганізується (шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу, виділу) до складу податкового кредиту правонаступника у наступному періоді після підписання передавального акту;
ü  виключено норми щодо терміну 60 днів на віднесення до податкового кредиту сум ПДВ по податкових накладних для платників, які застосовують касовий метод, визначивши для них загальний термін 365 днів з дати складання таких податкових накладних;
ü  уточнено норми щодо пропорційного віднесення сум ПДВ до податкового кредиту у зв’язку з особливостям о податкового обліку в СЕА ПДВ;
ü  встановлено застосування нульової ставки ПДВ на операції магазинів безмитної торгівлі з продажу ними товарів фізичним особам, які виїжджають за межі митної території України, фізичним особам, які в'їжджають на митну територію України в пунктах пропуску через державний кордон України, відкритих для міжнародного повітряного сполучення, фізичним особам, які переміщуються транспортними засобами, що належать резидентам та знаходяться за межами митного кордону України;
ü  продовжено до 01.01.2019 року звільнення від оподаткування операцій з постачання, у тому числі операції з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації;
ü  продовжено до 01.01.2019 року касовий метод визначення дати виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту платники податку, які здійснюють постачання (у тому числі оптове), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення, а також додано до цього переліку платників податку, які  надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення;
ü  продовжено до 1 січня 2019 року пільги в оподаткуванні ПДВ по операціях з постачання на митній території України вугілля та уточнено термін подання заяви щодо відмови від використання такої пільги, яка подаватиметься до настання звітного періоду, в якому платник податку не передбачає використання зазначеної пільги (до 1 січня 2017 року – протягом такого періоду);
ü  продовжено до 1 січня 2023 року пільги в оподаткуванні ПДВ космічної галузі;
ü  встановлено мораторій на застосування штрафних санкцій до сільськогосподарських підприємств, що застосовували спеціальний режим оподаткування ПДВ за заниження такими платниками податкового зобов’язання з ПДВ або завищення ними бюджетного відшкодування, які виникли внаслідок порушення порядку розподілу податкового кредиту, визначеного підпунктом 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 Кодексу, за звітні (податкові) періоди з 1 січня 2016 року по 1 січня 2017 року;
ü  встановлено, що помилки в обов’язкових реквізитах податкової накладної (крім помилок в коді товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не будуть причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді;
ü  встановлено розстрочення (рівними частинами) сплати ПДВ на термін до 36 календарних місяців, без нарахування процентів та пені на операції з ввезення на митну територію України деревообробного обладнання та обладнання для виробництва медичних виробів;
ü  надано можливість складання не пізніше останнього дня місяця зведеної податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначену окремо по кожній операції з постачання товарів/послуг;
ü  змінено строки реєстрації податковихнакладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних (для податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені, а для податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені);
ü  платнику податку надано право реєструвати податкові накладні/ розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму показника ΣПеревищ зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов'язань за періоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податкові зобов'язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов'язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника ΣПопРах. При цьому така реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування може здійснюватись виключно за звітні періоди, в яких виникла сума ΣПеревищ;
ü  у разі реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, сума показника ΣНакл сформована на момент державної реєстрації припинення юридичної особи, використовується під час обрахунку суми показника ΣНакл правонаступника такого платника податку;
ü  запроваджено (тимчасово, до 1 січня 2025 року) пільги в оподаткуванні ПДВ по операціях з ввезення та/або постачання на митній території України товарів/послуг для потреб літакобудівної промисловості;
ü  скасовано звільнення від оподаткування ПДВ операцій із ввезення на митну територію України ПАТ „НАК „Нафтогаз України” природного газу за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2711 21 00 00;
ü  продовжено до 1 січня 2018 року пільги з оподаткування ПДВ операцій у кінематографічній галузі (відповідно до підрозділу 2 розділу XIX Прикінцевих положень Податкового кодексу України);
Акцизний податок
ü  збільшені ставки на спирт етиловий, спиртові дистиляти, лікеро-горілчану продукцію та зброджені напої з доданням спирту – на 20 відсотків; на пиво, виноробну продукцію (крім вин виноградних натуральних, ставка на які не змінилась) – на 12 відсотків (індекс споживчих цін); на коньяк – на 18 % до 31.12.2017, а з 01.01.2018  ставки на коньяки будуть дорівнювати ставкам на спирт етиловий, спиртові дистиляти, лікеро-горілчану продукцію, зброджені напої з доданням спирту;
ü  зменшені на 40 відсотків ставки на слабоалкогольні напої (до 8,5 відсотків об’ємних одиниць) (їх приведено до єдиних ставок із ставками на лікеро-горілчані вироби);
ü  ставки акцизного податку на зброджені напої, одержані виключно в результаті природного (натурального) бродіння фруктових, ягідних та фруктово-ягідних соків,  з вмістом спирту етилового не більше 8,5 відсотків об’ємних одиниць  (без додання спирту) встановлені на рівні ставок акцизного податку на сидр і перрі (1,06 грн. за літр, а було на рівні сумішевих напоїв залежно від рівня спирту (тобто, значно більше);
ü  збільшено на 40% специфічні ставки на тютюнові вироби та розмір мінімального податкового акцизного зобов’язання (адвалорні ставки залишені на рівні чинної редакції (12%);
ü  до 1 січня 2029 року передбачено  виключно у 4 кварталі кожного року законодавчий запобіжник унеможливлення отримання надмірної кількості марок акцизного податку виробниками та імпортерами тютюнових виробів перед черговим підвищенням ставок акцизного податку шляхом обмеження обсягу їх купівлі на рівні 115% від середньомісячної потреби (крім нових та малих підприємств);
ü  надано доручення Уряду до 1 квітня 2017 року розробити та внести на розгляд Парламенту проект закону щодо скасування акцизного податку з роздрібного продажу тютюнових виробів, передбачивши відповідне збільшення ставок акцизного податку в абсолютних значеннях, для забезпечення збалансованості місцевих бюджетів;
ü  скасовано акцизний податок з роздрібного продажу пального;
ü  збільшується з 1 січня 2017 року загальні ставки акцизного податку на пальне, який  сплачується виробниками та імпортерами пального, виходячи із  розміру (42 Євро за 1000 л для бензинів  моторних,  14 Євро за 1000 л для дизельного палива (додатково до встановленої єдиної ставки для дизельного пального) та 21 Євро за 1000 л – для скрапленого газу); 
ü  запроваджено єдину ставку податку на важкі дистиляти (дизельне пальне);
ü  збільшено ставки акцизного податку на паливо пічне побутове та мазут до рівня дизельного пального;
ü  встановлено для бутану та ізобутану, які використовуються як стабілізатор скрапленого газу, ставки акцизу на рівні ставки для пропану;
ü  перенесено на 1 рік (з 01.01.2017 на 01.01.2018) запровадження оснащення акцизних складів пального рівномірами-лічильниками;
ü  розширено перелік нафтопродуктів, ввезених в Україну, які можуть ввозитися на митну територію України без сплати акцизного податку (з оформленням податкового векселя на суму акцизного податку);
ü  виведено із системи електронного адміністрування реалізації пального та відповідно скасування необхідності реєстрації платниками акцизного податку осіб, які реалізують пальне в ємностях до 2 літрів, крім операцій з реалізації такого пального його виробниками;
ü  відновлено норму щодо звільнення від оподаткування акцизним податком операцій зввезення не переробленої тютюнової сировини тютюново-ферментаційними заводами, реалізації такими заводами переробленої тютюнової сировини виробникам тютюнових виробів або на експорт, а також реалізації таким заводам тютюнової сировини її виробниками (стимулювання вирощування та переробки тютюнової сировини на території України);
ü   приведено у відповідність із Митним тарифом кодів згідно з УКТ ЗЕД, за якими оподатковуються акцизним податком електромобілі та окремі мотоцикли;
ü  вважаються такими, що не марковані імпортовані алкогольні напої, у яких сума акцизного податку, позначена на акцизній марці, не відповідає сумі акцизного податку, що діє на дату розливу такої продукції;
ü  визначено, що акцизні накладні на пальне, яке відвантажується для виробництва не підакцизних товарів без сплати акцизного податку (з оформленням податкового векселя на суму акцизного податку) можуть бути виписані тільки в межах ліміту квот, встановлених Кабінетом Міністрів України для отримувачів такого пального. При цьому для такого пального у заявках на поповнення обсягу залишку пального сума акцизного податку не вказується та, відповідно, до реєстрації такої заявки податок до бюджету не перераховується;
ü  звільнено від штрафних санкції за здійснення суб’єктами господарювання операцій з реалізації пального в ємностях до 2 літрів без реєстрації таких суб’єктів платниками акцизного податку. (Встановлено, що штрафні санкції за порушення порядку реєстрації акцизних накладних та розрахунків коригування до таких акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних, не застосовуються до осіб, які реалізують пальне в ємностях до 2 літрів з дати виникнення зобов’язання щодо такої реєстрації);
Екологічний податок
ü  збільшено ставки на 12,0 відсотків (з урахуванням прогнозного індексу споживчих цін у 2016 році − 112,0%);
Рентна плата
ü  збільшено ставки рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України на 12,0 відс. (з урахуванням прогнозного індексу споживчих цін у 2016 році − 112,0%);
ü  встановлено ставку рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України для стільникового радіозв’язку у діапазоні радіочастот 300-2200 МГц у розмірі 23085,25 грн. за 1 МГц;
ü  встановлено ставку рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України для стільникового радіозв’язку у діапазоні радіочастот 2300-2400 МГц та 2500-2690 МГц у розмірі 3000,00 грн. за 1 МГц;
ü  введено понижуючий коефіцієнт до ставки рентної плати для: стільникового радіозв’язку у діапазоні радіочастот 300-791 МГц; 821-832 МГц; 862-880 МГц; 915-925 МГц; 960-1710 МГц; 1785-1805 МГц; 1880-1920 МГц; 1980-2110 МГц; 2170-2200 МГц, а також радіозв'язку у багатоканальних розподільчих системах для передавання та ретрансляції телевізійного зображення, передавання звуку, цифрової інформації та радіозв’язку у системі передавання даних з використанням шумоподібних сигналів;
ü  введено понижуючі та підвищуючі коефіцієнти до ставки рентної плати для стільникового радіозв’язку у діапазоні радіочастот 791-821 МГц; 832-862 МГц; 880-915 МГц; 925-960 МГц; 1710-1785 МГц; 1805-1880 МГц; 1920-1980 МГц; 2110-2170 МГц; 2300-2400 МГц та 2500-2690 МГц.
ü  збільшено ставки рентної плати за спеціальне використання води та за спеціальне використання лісових ресурсів на 10,4 відсотка (з урахуванням прогнозного індексу цін виробників промислової продукції у 2016 році - 110,4%);
ü  визначено, що рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів сплачується лісокористувачами щокварталу рівними частинами від суми рентної плати, зазначеної в спеціальних дозволах, виданих у відповідному календарному році;
ü  визначено платниками рентної плати за спеціальне використання води тільки первинних водокористувачів, виключивши з платників вторинних водокористувачів (норма набере чинність з 01.01.2018 року);
ü  зменшено ставки рентної плати за видобування нафти відповідно з 45 до 29% від вартості товарної продукції для глибин до 5000 метрів та з 21 до 14% для глибин понад 5000 м.;
ü  склад витрат, які не враховуються при обчисленні вартості видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за фактичною та розрахунковою вартістю, доповнено витратами, пов’язаними з передпродажною підготовкою, пакуванням, у тому числі фасуванням (бутелюванням);
ü  розширено коло платників рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин – суб’єктами господарювання, які виконують роботи, проведення яких потребує отримання погодження Держгеонадрами;
ü  до об’єкту оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин віднесено обсяг корисної копалини (мінеральної сировини) видобутої під час виконання робіт, що потребують погодження Держгеонадрами, у тому числі під час виконання робіт в акваторіях водних об’єктів;
ü  виключено положення Кодексу, якими для урановмісних руд, руд чорних, кольорових та легувальних металів встановлювався порядок визначення фактичної ціни реалізації та порядок визначення величини коригуючого коефіцієнта, яка повинна застосовуватися до ставок для таких руд;
ü  збільшено ставки рентної плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин, а саме:
для зберігання природного газу та газоподібних продуктів, нафти та інших рідких нафтопродуктів – на 10,5 відс.;
для витримування виноматеріалів, виробництва і зберігання винопродукції – на 10,2 відс.;
для вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин – на 9,7 відс.;
для зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів – на 10,9 відс.;
для провадження іншої господарської діяльності – на 10,6 відс.;
ü  встановлено, що при реалізації угод про розподіл продукції сплата рентної плати за видобуті корисні копалини відбуватиметься до розподілу відповідної продукції, податкові декларації подаватимуться окремо за кожним спеціальним дозволом та знято обмеження щодо мінімального розміру ставки рентної плати за користування надрами;

Податок на майно

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
ü  зменшено вдвічі граничний розмір ставок податку, які мають прив’язку до розміру мінімальної заробітної плати, у зв’язку зі збільшенням у 2017 році розміру мінімальної заробітної плати до 3200 гривень;
ü  звільнено від сплати податку:
об’єкти нежитлової нерухомості державних та комунальних дитячих санаторно-курортних закладів та закладів оздоровлення та відпочинку дітей, а також дитячих санаторно-курортних закладів та закладів оздоровлення і відпочинку дітей, які знаходяться на балансі підприємств, установ та організацій, які є неприбутковими і внесені контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій;
об’єкти нежитлової нерухомості державних та комунальних центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, центрів фізичного здоров’я населення, центрів з розвитку фізичної культури і спорту інвалідів,  дитячо-юнацьких спортивних шкіл, а також центрів олімпійської підготовки, шкіл вищої спортивної майстерності, дитячо-юнацьких спортивних шкіл і спортивних споруд всеукраїнських фізкультурно-спортивних товариств, їх місцевих осередків та відокремлених підрозділів, що є неприбутковими та включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій; 
об’єкти нежитлової нерухомості баз олімпійської та паралімпійської підготовки. Перелік таких баз затверджується Кабінетом Міністрів України;
об’єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей;
ü  встановлено, що з 14 квітня 2014 року та до кінця року, в якому завершено антитерористичну операцію, не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно об’єкти житлової та нежитлової нерухомості, що розташовані в зоні АТО та в населених пунктах, що розташовані на лінії зіткнення.  Нараховані та сплачені платниками за період проведення АТО суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, вважаються надміру сплаченими грошовими зобов’язаннями та підлягають поверненню;
ü  з 1 січня 2017 року до прийняття відповідним органом місцевого самоврядування рішення про встановлення ставок місцевих податків і зборів на 2017 рік встановлені таким органом місцевого самоврядування ставки податку застосовуються з коефіцієнтом 0,5;
Плата за землю
ü  встановлено мінімальний граничний розмір земельного податку для земель сільськогосподарських угідь не менше 0,3 відсотка від нормативної грошової оцінки;
ü  встановлено ставки земельного податку за земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів, по яких не проведено нормативну грошову оцінку - не менше 0,3 відсотка та не більше 5 відсотків від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області;
ü  землі національних та державних дендрологічних парків виведено з прямої дії пільги зі сплати земельного податку для закладів науки, тобто встановлення пільг для таких категорій земель передається до місцевих рад;
ü  звільнено від сплати земельного податку:
державні та комунальні дитячі санаторно-курортні заклади та заклади оздоровлення і відпочинку, а також дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України, які знаходяться на балансі підприємств, установ та організацій, які є неприбутковими;
державні та комунальні центри олімпійської підготовки, школи вищої спортивної майстерності, центри фізичного здоров’я населення, центром з розвитку фізичної культури і спорту інвалідів,  дитячо-юнацькі спортивні школи, а також центри олімпійської підготовки, школи вищої спортивної майстерності, дитячо-юнацькі спортивні школи і спортивні споруди всеукраїнських фізкультурно-спортивних товариств, їх місцевих осередків та відокремлених підрозділів, що є неприбутковими, за земельні ділянки, на яких розміщені їх спортивні споруди;
ü  змінено мінімальний розмір орендної плати за землі державної та комунальної власності – він не може бути менше розміру земельного податку, встановленого для відповідної категорії земельних ділянок на відповідній території;
ü   розмір орендної плати за землю для баз олімпійської, параолімпійської та дефлімпійської підготовки, перелік яких затверджений Кабінетом Міністрів України, не може перевищувати 0,1 відсотка нормативної грошової оцінки;
ü  встановлено, що для пасовищ у населених пунктах, яким надано статус гірських, орендна плата за землю не може перевищувати розміру земельного податку;
ü  продовжено до 2023 року звільнення суб’єктів космічної діяльності від сплати земельного податку; 
ü  індекс споживчих цін за 2016 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь застосовується із значенням 100 відсотків, а для земель несільськогосподарського призначення – 106%;
ü  встановлено обмеження застосування індексу споживчих цін на рівні  не більше 115 відсотків;
ü  не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, які розташовані на тимчасово окупованій території та/або території населених пунктів, що розташовані на лінії зіткнення, у період з 14 квітня 2014 року до 31 грудня року, в якому завершено антитерористичну операцію;
 

Транспортний податок

ü  скасовано мінімальний граничний розмір та зменшено вдвічі максимальний граничний розмір ставок податку, які мають прив’язку до розміру мінімальної заробітної плати, у зв’язку зі збільшенням у 2017 році розміру мінімальної заробітної плати до 3200 гривень;
ü  зменшено вдвічі середньоринкову вартість (до 375 розмірів мінімальної заробітної плати), відповідно до якої легкові автомобілі відносяться до об’єктів оподаткування транспортним податком та яка має прив’язку до розміру мінімальної заробітної плати, у зв’язку зі збільшенням у 2017 році розміру мінімальної заробітної плати до 3200 гривень;
ü  змінено порядок визначення середньоринкової вартості транспортного засобу –вартість легкового автомобіля визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року, виходячи з марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального;
 
Збір за паркування транспортних засобів
ü  скасовано мінімальний граничний розмір ставки збору, зменшено вдвічі максимальний граничний розмір ставок, які мають прив’язку до розміру мінімальної заробітної плати, у зв’язку зі збільшенням у 2017 році розміру мінімальної заробітної плати до 3200 гривень;
ü    з 1 січня 2017 року до прийняття відповідним органом місцевого самоврядування рішення про встановлення ставок місцевих податків і зборів на 2017 рік встановлені таким органом місцевого самоврядування ставки збору застосовуються з коефіцієнтом 0,5;
Спеціальні податкові режими
ü  встановлено ставки єдиного податку для платників першої групи у відсотках до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (за чинною редакцією – до  розміру мінімальної заробітної плати), для платників другої групи залишена діюча прив’язка до  розміру мінімальної заробітної плати;
ü  підвищено на 15% ставки єдиного податку для платників IV групи (для формування ресурсу Аграрного фонду, який спрямовуватиметься на підтримку с/г виробників);
ü   до бази оподаткування єдиним податком для платників IV групи застосовується коефіцієнт 1,124; 
ü  скасовано обмеження для перебування на спрощеній системі оподаткування як платники єдиного податку IV групи для суб’єктів господарювання, які провадять діяльність з виробництва електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії (за умови, що дохід від реалізації такої енергії не перевищує 25 відсотків доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)  такого суб’єкта господарювання);
ü  при розрахунку загальної кількості найманих осіб у фізичної особи – підприємця, який є платником єдиного податку, не враховуватимуться працівників, які призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період;
ü  уточнено, що останнім податковим періодом платника єдиного податку, який припиняє свою підприємницьку діяльність, та відповідно останнім періодом, за який він повинен сплатити єдиний податок, вважається той податковий період, в якому контролюючим органом отримано від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації  припинення підприємницької діяльності;
ü  встановлено обов’язок використання РРО при реалізації технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;
ü  земельні ділянки, розташовані на території населених пунктів, на тимчасово окупованій території та/або території населених пунктів, що розташовані на лінії зіткнення та які перебувають у власності та/або користуванні платників єдиного податку четвертої групи, не є об’єктом оподаткування єдиним податком у період з 14 квітня 2014 року до 31 грудня року, в якому завершено антитерористичну операцію;
ü  з 1 січня 2017 року до прийняття відповідним органом місцевого самоврядування рішення про встановлення ставок місцевих податків і зборів на 2017 рік встановлені таким органом місцевого самоврядування ставки єдиного податку для платників першої групи застосовуються з коефіцієнтом 0,5;

Підтримка агропромислового комплексу

ü  передбачено надання бюджетних дотацій сільськогосподарським товаровиробникам, внесених до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України»;
ü  передбачено, що з 1 січня 2018 року розподіл бюджетної дотації  здійснюється у сумі, не більше ніж 150 мільйонів гривень на одного сільськогосподарського товаровиробника на рік з урахуванням пов’язаних з таким товаровиробником осіб;
ü  передбачено подання сільськогосподарськими товаровиробниками, внесених до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону України “Про державну підтримку сільського господарства України”, додатку до податкової декларації з ПДВ, у якому такі сільськогосподарські товаровиробники зазначатимуть розрахунок податкових зобов'язань позитивної різниці між сумою податкових зобов’язань звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду з цього податку за результатами діяльності за операціями, визначеними статтею 161 Закону України „Про державну підтримку сільського господарства України”, а також розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів, поставлених протягом попередніх12 послідовних звітних податкових періодів (місяців);
ü  доповнено функції контролюючих органів по формуванню та веденню Реєстру отримувачів бюджетної дотації для розвитку сільськогосподарських товаровиробників та стимулювання виробництва сільськогосподарської продукції;

Державне регулювання виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів

ü  скасована спеціальна звітність для суб’єктів господарювання роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами;
ü  встановлено розмір плати за ліцензію на право оптової торгівлі для малих крафтових пивоварень з обсягом виробництва до 3 000 гектолітрів на рік у розмірі 30 000 гривень;
ü  законодавчо встановлена можливість суб’єктам господарювання, які виробляють виноматеріали, отримувати ліцензію на виробництво спирту коньячного, а також здійснювати оптову торгівлю спиртом коньячним власного виробництва за наявності ліцензії на виробництво (без окремої ліцензії на оптову торгівлю вартістю 500 000 грн.);
ü  виключена норма щодо обов’язковості сертифікації алкогольної продукції, що вже передбачено чинним Законом України «Про основні принципи та вимоги до безпечності та якості харчових продуктів»;
ü  законодавчо унормоване маркування (етикування)  зброджених напоїв, а також запроваджена фінансова відповідальність за виробництво, транспортування та зберігання алкогольних напоїв у тарі, не визначеній законом;

Регуляторні процедури

ü  скасовано збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій з купівлі іноземної валюти в готівковій формі;
ü  законодавчо визначено термін «технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту», як для закону про РРО, так і для закону щодо захисту прав споживачів, а також встановлено правило, що вимоги споживача щодо технічно складних побутових товарів розглядаються лише після пред’явлення споживачем розрахункового документа, передбаченого законом про застосування РРО.

 

Податкова знижка за навчання

01.02.2017

 Відповідно до змін внесених до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) викладено у новій редакції п.п.166.3.3 п. 166.3 ст. 166 ПКУ щодо податкової знижки за навчання. Так, скасовано обмеження щодо суми витрат. Для порівняння – за 2016 рік враховуються понесені витрати, які не повинні перевищувати у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання - 1930 грн, у 2015 році ця сума складала – 1710 грн, у 2017 році – без обмежень суми.

Також до витрат, дозволених до включення до податкової знижки з 2017 року, включається сума коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

З 1 січня стартувала деклараційна кампанія – 2017

19.01.2017

Овруцька ОДПІ повідомляє, що уже стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2016 року.

За вибором платника податків декларації подаються за місцем своєї податкової адреси особисто або уповноваженою на це особою; поштою або засобами електронного зв’язку.

Звертаємо увагу, що поштою документи потрібно надсилати з повідомленням про вручення та з описом про вкладення не пізніше, ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання. Якщо ж декларація подається в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису, то надсилати її потрібно не пізніше закінчення останньої години граничного строку подання.

У разі необхідності платники зможуть отримати безкоштовні консультації і допомогу в заповненні податкової декларації про майновий стан і доходи. Бланки декларацій надаються платникам податків безкоштовно.

 

 

Овруцька ОДПІ повідомляє про заміну телефонних номерів:

начальник Маєвський Віталій Леонідович

в.о.першого заступника начальника Левківський Михайло Іванович

головний державний інспектор Попеско Людмила Олексіївна (приймальна)

4-24-88

головний державний інспектор з питань матеріально-технічного забезпеченння та розвитку інфраструктури                                            Невмержицький Сергій Миколайович

бухгалтер                                                      Кневець Тетяна Миколаївна

головний державний інспектор з питань персоналу  Григорчук Наталія Дмитрівна

головний державний інспектор з питань організації роботи Ожик Тетяна Володимирівна

                4- 35-67

Сектор податків і зборів з юридичних осіб: завідувачка-Турбал Любов Михайлівна

                                                                                  Китиця Ольга Анатоліївна

4-34-60

Сектор податків і зборів з фізичних осіб: завідувач -Бойко Олександр Петрович

                                                                             Сташкевич Наталія Миколаївна

                                                                               Павлущенко Любов Леонідівна

4-03-21
головний державний інспектор з питань погашення боргу Богдан Олексій Олексійович 4-30-17

головний державний інспектор з питань прогнозування, обліку та звітності

                                                                                       Невмержицька Тамара Олексіївна

4-27-39
головний державний інспектор з питань ІТ      Євдоченко Валерій Михайлович 4-30-17
Центр обслуговування платників                           Рафальська Ніна Анатоліївна 4-25-66
Народицьке відділення головний державний інспектор Кожан Ігор Федорович

2-17-51

2-14-74

15.11.2016

 

Овруцька ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області у зв’язку з надходженням запитів від платників щодо перейменування вулиць - податкових адрес платників єдиного податку третьої групи (юридичних осіб) повідомляє:

У разі перейменування вулиць на виконання вимог Закону України від 09 квітня 2015 року № 317-VIII«Про засудження комуністичного та націонал-соціалістичного (нацистського) тоталітарних режимів в Україні та заборону пропаганди та їхньої символіки» (далі - Закон) юридичні особи, зареєстровані на день набрання чинності цим Законом, у разі порушення його вимог зобов'язані протягом одного місяця з дня набрання чинності цим Законом привести свої установчі документи, найменування та/або символіку у відповідність із вимогами Закону.

Дані про юридичних осіб, зміни до відомостей про них, установчі документи підлягають державній реєстрації шляхом включення відомостей до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (далі - Єдиний державний реєстр). Реєстр ведеться відповідно до Закону України від 15 травня 2003 року № 755-IV«Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань» (далі - Закон № 755) та є першоджерелом даних про зареєстрованих в Україні юридичних осіб.

          Державна фіскальна служба України для виконання покладених повноважень отримує згідно з Законом № 755 відомості з Єдиного державного реєстру. Зокрема, згідно з пунктом 64.1 статті 64 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) взяття на облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків тареєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом № 755, не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відомостей контролюючими органами.

 

Відомості про місцезнаходження юридичної особи та про зміну місцезнаходження вносяться до Єдиного державного реєстру (статті 9, 17 Закону № 755). У разі виникнення змін у відомостях про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі, зокрема щодо її місцезнаходження, а також змін до установчих документів юридичної особи, до державного реєстратора подаються відповідні документи для проведення державної реєстрації змін до відомостей про юридичну особу.

                   Згідно з пунктами 66.1, 66.5 статті 66 Кодексу у разі проведення державної реєстрації змін у даних платника податку, які вносяться до Єдиного державного реєстру, зміни до     відомостей Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб вносяться контролюючими органами на підставі даних, отриманих із Єдиного державного реєстру. Отже, у разі зміни даних про місцезнаходження юридичної особи, така особа не подає до контролюючого органу уточнені документи (заяву за ф. № 1-ОПП) для ведення загального обліку платників податків.

               Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, внесення змін до реєстру платників єдиного податку, відмови від застосування спрощеної системи оподаткування тощо суб'єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву. Пунктом 298.3 статті 298 Кодексу встановлено, що в число обов'язкових реквізитів заяви входять відомості про податкову адресу, місце провадження господарської діяльності, зміну податкової адреси, зміну місця провадження господарської діяльності суб'єкта господарювання.

             Згідно з пунктом 298.6 статті 298 Кодексу у разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку третьої групи разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.

 

08.11.2016

Семінар у м. Овруч для майбутніх платників податків

             Днями у м. Овруч в рамках виконання заходів Комплексної програми розвитку малого та середнього підприємництва у Житомирській області відбувся семінар  на тему «Від бізнес - ідеї до власної справи». Категорією слухачів стали громадяни, які на сьгодні зареєстровані у центрі зайнятості та знаходяться у пошуках роботи, а в майбутньому можливо займатимуться підприємницькою діяльністю.

           Присутнім надано роз’яснення щодо норм реєстрації фізичної особи, як суб’єкта підприємницької діяльності, вимоги щодо оформлення та подання  документів для державної реєстрації фізичної особи - підприємця,  особливості оподаткування та перебування на спрощеній системі обліку та звітності для фізичних осіб - підприємців, реєстрація в органах статистики та ряд інших питань.

         Представники громадськості подякували організаторам семінару, висловивши думку, що заходи такого формату надзвичайно важливі, оскільки кваліфікована інформація щодо застосування норм законодавства є запорукою започаткування та ведення успішної власної справи.

 

04.10.2016

 

УВАГА

ЗАСТЕРЕЖЕННЯ !!!!!

         У зв’язку з частими резонансними випадками отруєння неякісними фальсифікованими горілчаними напоями, які викликали втрату здоров’я та життя великої кількості споживачів на території України та в Житомирській області зокрема, Державна Фіскальна служба застерігає громадян від придбання та вживання вищевказаних напоїв невідомого походження та якості у невстановлених місцях та за заниженими цінами.

 
   

У разі виявлення фальсифікату та місць їх реалізації  прохання терміново повідомити ГУ ДФС у Житомирській області за контактами:

(0412) 418210

    (067 ) 710 93 75

ДЯКУЄМО ЗА РОЗУМІННЯ

 

03.10.2016    Відповідальність за порушення норм Закону про ЄСВ, або бережіть свої кошти та нерви.

Закон про ЄСВ встановлює, як мінімум, два види відповідальності за його порушення: адміністративну (за ст. 26 Закону про ЄСВ) і фінансову (заст. 25 Закону про ЄСВ).

Адміністративна відповідальністьвстановлена ст. 165-1 КУпАП і передбачає:

 — за порушення порядку нарахування ЄСВ, неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ або подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування, іншої звітності та відомостей, передбачених Законом про ЄСВ, — накладення штрафу на посадових осіб від 20 до 30 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (далі — н. м. д. г.). Оскільки н. м. д. г. становить 17 грн, то розмір штрафу становитиме 340 — 510 грн. Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень, тягнуть за собою накладення штрафу на посадових осіб від 30 до 40 н. м. д. г. (510 — 680 грн);

— за несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 н. м. д. г. (тобто 5100 грн), — накладення штрафу на посадових осіб від 25 до 50 н. м. д. г. (425 — 850 грн); за несплату або несвоєчасну сплату ЄСВ у сумі більше 300 н. м. д. г. — накладення штрафу на посадових осіб від 50 до 100 н. м. д. г. (850 — 1700 грн). Якщо ж зазначені дії вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення, це тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб від 100 до 300 н. м. д. г. (1700 — 5100 грн).

Фінансова відповідальність,встановлена ч. 10 та ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ, з 01.01.2015 р. передбачає:

— на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу (зверніть увагу, що строки давності та розмір самої пені сумою такої недоплати не обмежено);

— у разі ухилення від взяття на облік або несвоєчасного подання заяви про взяття на облік платниками ЄСВ, на яких не поширюється дія Закону про держреєстрацію, накладається штраф у розмірі 10 н. м. д. г. (170 грн);

— за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум;

— за донарахування територіальним органом доходів і зборів або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ накладається штраф у розмірі 10 відсотків зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 відсотків суми донарахованого ЄСВ;

— за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ, накладається штраф у розмірі від 8 до 15 н. м. д. г. (136 — 255 грн);

— за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 відсотків таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум;

— за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої цим Законом, органом доходів і зборів здійснюється накладення штрафу в розмірі 10 н. м. д. г. (170 грн) за кожне таке неподання, несвоєчасне подання або подання не за встановленою формою. Ті самі дії, вчинені платником ЄСВ, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 60 н. м. д. г. (1020 грн) за кожне таке неподання, несвоєчасне подання або подання не за встановленою формою звітності, передбаченої цим Законом.  

            Перелічивши норми законодавства   які стосуються відповідальності за порушення  Закону про ЄСВ,  хотілося б від себе    зазначити  наступне:

            багато суб’єктів господарювання,  особливо фізичних осіб-підприємців,  з якихось причин вважають що ЄСВ можливо не сплачувати взагалі, що борг колись «спишуть»,  при потребі  «заплатимо пізніше» або люди сподіваються що  стягнути суму боргу з їх  неможливо (відсутні розрахункові рахунки, відсутні кошти на рахунках та інше).

           

            Однак як свідчить практика, у  кожної людини рано чи пізно виникає  потреба для звернення в пенсійний фонд,  податкову,  інші фонди, як то  для  нарахуванні пенсії, допомоги при виході в декретну відпустку, оформленні лікарняного, отримання якоїсь довідки   та інше.  Тобто виникає потреба і «бажання» сплатити суму боргу по ЄСВ.   І тут у багатьох людей виникають такі проблеми, про які вони навіть не здогадувались, так як при сплаті суми основного боргу нараховується пеня за несвоєчасну сплату, здавалося б в незначному розмірі - 0,1 відсотка   суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Проте при значній сумі боргу та періоді прострочення платежу, суми пені набувають значних розмірів, іноді  навіть більшиих ніж сам борг.( Наприклад: сума боргу – 10000,0 грн., борг виник  рік тому, при сплаті суми боргу в розмірі 10000,00 грн. в автоматичному режимі додатково  буде нарахована пеня в розмірі  3650,00 грн. Борг виник  2 роки  тому – пені буде нараховано  7300,0 грн., борг виник  3 роки – пені буде нараховано 10950,0 грн. і так далі.)  Обмежень в розмірах  нарахованої пені  та строках давності як ви пам’ятаєте  немає.

            Тобто чим більший термін  прострочення платежу, тим більшу суму пені доведеться  сплатити. На списання боргу сподіватися також  не потрібно, так як згідно ст. 25 Закону по ЄСВ - строки давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується.

 

 

           

          

 

01.09.2016 Податковий календар на вересень 2016 року

8 вересня 2016 року

Останній день сплати

- податку на прибуток підприємств виробниками сільськогосподарської продукції за період з 01.07.2015 р. по 30.06.2016 р. 

 

9 вересня 2016 року

Останній день подання

- звіту про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за серпень 2016 року;

- звіту про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за серпень 2016 року;

- звіту про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за серпень 2016 року;

- звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за серпень 2016 року;

- звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за серпень 2016 року;

- звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у роздрібній мережі (форма № 1-РА) за серпень 2016 року;

- звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у роздрібній мережі (форма № 1-РТ) за серпень 2016 року.

 

Чи є об’єктом оподаткування військовим збором разова нецільова матеріальна допомога, яка надається роботодавцем працівнику?

Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 Кодексу, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (п.п. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України).

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, згідно з п. 164.2 ст. 164 Кодексу, доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) та інші доходи, крім зазначених у статті 165 Кодексу.

У разі якщо працедавець надає окремим працівникам матеріальну допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами без встановлення цілей або напрямів її витрачення та носить разовий характер, наприклад на вирішення соціально-побутових потреб, то сума такої допомоги є нецільовою благодійною допомогою та оподатковується, з урахуванням п.170.7 ст. 170 Кодексу.

Відповідно до п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Кодексу не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу, встановленого на 1 січня такого року (у 2016 році – 1930 гривень).

При цьому, якщо сума нецільової благодійної допомоги перевищує зазначений розмір, то сума такої допомоги в частині її перевищення є об’єктом оподаткування військовим збором на загальних підставах.

Враховуючи викладене до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, тобто не оподатковується, сума нецільової благодійної допомоги, що надається роботодавцем на користь працівника, яка сукупно у 2016 році не перевищує – 1930 грн., а в частині її перевищення є об’єктом оподаткування військовим збором на загальних підставах.

 

 

 

 

 

27.07.2016 За серпень платники ПДВ повинні звітувати по-новому

Наказом Міністерства фінансів України від 25.05.2016 №503 „Про затвердження змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України” внесено зміни, зокрема до форми податкової декларації з податку на додану вартість, яка затверджена наказом від 28.01.2016 №21.

Відтак зміни вносяться у додатку 5 (Д5) до податкової декларації з податку на додану вартість. З таблиці 1 виключені рядки „30000000000” та „50000000000” та з таблиці 2 – рядок „усього за основною ставкою та ставкою 7”.

Викладено у новій редакції примітку „*” додатку 9 (Д9), у додатку 10 (Д10) змінено рядок 11.1 таблиці 2 та 3. Крім того, викладено в новій редакції додатки 2 (Д2) та 3 (Д3).

Подання податкової звітності за формою, яка враховує такі зміни, вперше має здійснюватися за звітний період серпень 2016 року (граничний термін подання 20.09.2016), IV квартал 2016 року (граничний термін подання 10.02.2017).

Детальніше про ці та інші зміни йдеться у листі ДФС України від 22.07.2016 №24830/7/99-99-15-03-02-17.

 

27.07.2016 Новостворений приватний підприємець: обираємо спрощену систему оподаткування

Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи – підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація (п.п. 298.1.2 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)

Платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (п. 295.1 ст. 295 ПКУ).

Тобто зареєстрована в установленому порядку фізична особа – підприємець, яка до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подала заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, до першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася її державна реєстрація, перебуває на загальній системі оподаткування та подає до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, податкову декларацію про майновий стан і доходи за період від дати державної реєстрації до переходу на спрощену систему оподаткування.

 

27.07.2016 Пенсія не за віком: право на пільгу щодо сплати земельного податку

Варто нагадати, що від сплати земельного податку звільняються: інваліди першої і другої групи; пенсіонери (за віком); ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (п. 281.1 ст. 281 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)).

Згідно з п. 281.2 ст. 281 ПКУ звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорій фізичних осіб п. 281.1 ст. 281 ПКУ, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм, а саме:

- для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як 2 гектари;

- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах – не більш як 0,25 гектара, в селищах – не більш як 0,15 гектара, в містах – не більш як 0,10 гектара;

- для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара;

- для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара;

- для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара.

Слід зазначити, що до переліку видів земельних ділянок, щодо яких фізичні особи мають право на пільги зі сплати земельного податку, не включено земельні ділянки, що утворилися за рахунок переданих за рішенням відповідної ради земельних часток (паїв).

Отже, фізичні особи, які вийшли на пенсію не за віком (за вислугу років, по інвалідності, у разі втрати годувальника тощо) після досягнення ними пенсійного віку, мають право на пільгу щодо сплати земельного податку за земельні ділянки, що належать їм на правах приватної власності (за винятком земельних паїв). При цьому фізична особа для отримання пільги щодо сплати земельного податку має подати до контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки заяву довільної форми про надання пільги та документи, що посвідчують її право на пільгу (пенсійне посвідчення (за віком)).

28.07.2016 Що записуємо в табличну частину розрахунку коригування при поверненні товару

Відповідно до п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно із п. 21 Порядку заповнення податкової накладної при здійсненні коригування сум податкових зобов’язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до ст. 192 ПКУ постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі – розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.

Порядок складання розрахунку коригування аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних.

Якщо після отримання коштів та складання податкової накладної відбувається повернення суми попередньої оплати (авансу)/повернення товарів, постачальник (продавець) на дату такого повернення складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання коштів/постачання товарів.

У табличній частині такого розрахунку коригування зазначаються, зокрема, в розділі Б:

- в графі 1 – номер рядка податкової накладної, що коригується;

- в графі 2 - причина коригування (наприклад: повернення попередньої оплати/повернення товарів);

- в графі 7 «Коригування кількості, зміна кількості, об’єму, обсягу (-) (+)» вказується кількість (об’єм, обсяг) непоставлених/повернутих товарів/послуг зі знаком «-»;

- графа 9 «Коригування вартості, зміна ціни (-) (+)» та графа 10 «Коригування вартості, кількість постачання товарів/послуг» залишаються незаповненими.

Показники, що зазначались в графах 3, 4, 5, 6, 8, 11 та 12, залишаються незмінними.

У графі 13 вказується загальний обсяг постачання (без ПДВ) зі знаком «-».

Залежно від того, як оподатковувалась ПДВ така операція (за основною ставкою, ставками 7%, 0%, чи звільнялася від оподаткування ПДВ), продавцем заповнюється відповідна графа розділу А розрахунку коригування.

28.07.2016 Порядок застосування штрафних санкцій за неподання чи неналежне подання податкової звітності про суми доходів, нарахованих на користь платника податків та суми утриманого з них податку

Відповідно до п. 119.2 ст. 119 Податкового кодексу України неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.

Передбачені п. 119.2 ст. 119 Податкового кодексу України штрафи не застосовуються у випадках, коли недостовірні відомості або помилки у податковій звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу України та були виправлені відповідно до вимог ст. 50 Податкового кодексу України.

У разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення-рішення.

Згідно з п. 2 розд. ІІ Порядку направлення контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 №1204 (далі – Порядок), у разі виявлення за результатами перевірок завищення або заниження податкових зобов’язань платника податків та застосування штрафних (фінансових) санкцій, передбачених Податковим кодексом України, за наслідками таких перевірок (крім грошових зобов’язань та/або штрафних (фінансових) санкцій, визначених іншими формами податкових повідомлень-рішень) податкове повідомлення-рішення складається за формою «Р» (додаток 2 до Порядку).

 

28.07.2016 „Спрощенці” третьої групи звітують за будь-яких обставин

Платник податків зобов’язаний за кожний встановлений Податковим кодексом України (далі – ПКУ) звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або при наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог ПКУ подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (п. 49.2 ст. 49 ПКУ).

Нагадаємо, що згідно з п. 291.2 ст. 291 ПКУ спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, який передбачає, що платник єдиного податку звільняється від сплати низки податків, у т.ч. податку на прибуток (п. 297.1 ст. 297 ПКУ). Право перебувати на цій системі мають суб’єкти господарювання, які дотримуються критеріїв, визначених п. 291.4 ст. 291 ПКУ, зокрема юридичні особи, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 млн. гривень.

Податкова декларація платника єдиного податку третьої групи юридичної особи надається щокварталу із зазначенням об’єктів оподаткування наростаючим підсумком (п. 294.1 ст. 294, п. 296.7 ст. 296 ПКУ).

Щоквартальне відображення факту не перевищення встановленого обсягу доходу у податковій декларації є показником, який підлягає декларуванню суб’єктом господарювання як платником єдиного податку.

При перевищенні з початку календарного року встановленого обсягу доходу 5 млн. грн суб’єкт господарювання зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення (частина третя п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).

Таким чином, щоквартальне декларування показника дотримання критерію щодо не перевищення встановленого обсягу доходу 5 млн. грн визначає податковий (звітний) період, у якому відбулося перевищення допустимої суми доходу, а також період, у якому суб’єкт господарювання має перейти на сплату інших податків і зборів, тим самим забезпечується контроль правомірності перебування суб’єкта господарювання на спрощеній системі оподаткування.

21.07.2016 Задекларувати доходи з мінімальними санкціями

Овруцька ОДПІ інформує громадян, що у разі, якщо платник податків з будь-яких причин не встиг задекларувати доходи, отримані впродовж 2015 року до кінцевого терміну подання – 4 травня 2016 року, норми Податкового кодексу України передбачають можливість подання декларації про доходи у термін до 01.08.2016 року з мінімальними фінансовими санкціями, зокрема: 

- відповідно до п. 120.1 ст. 120 Податкового кодексу України неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання;

- згідно зі ст. 164 прим. 1 Кодексу України «Про адміністративні правопорушення» від 07 грудня 1984 року № 8073-Х неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 грн. до 136 грн.).

У разі неподання декларації та несплати до 01.08.2016 року податкового зобов’язання, окрім зазначеної вище відповідальності будуть проведені перевірки, донараховані податки та застосовані штрафні санкції в розмірі 25 %.

18.07.2016.Податкові зобов’язання за поданими деклараціями про доходи необхідно сплатити до 1 серпня

     Згідно з нормами Податкового кодексу України, кожна фізична особа, яка задекларувала доходи, отримані протягом минулого року, зобов’язана самостійно до 1 серпня сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Отже, податкові зобов’язання зі спати податку на доходи фізосіб та військового збору необхідно сплатити не пізніше 31 липня 2016 року.

Звертаємось з проханням своєчасно сплатити податкові зобов’язання, визначені в податковій декларації про майновий стан і доходи!

11.07.2016 Судові витрати як додаткове благо

Розглянемо, чи включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку судові витрати, які відшкодовуються йому юридичною особою на підставі рішення суду.

Відповідно до ст. 79 глави 8 Цивільного процесуального кодексу судові витрати складаються з судового збору та витрат, пов'язаних з розглядом справи.

Розмір судового збору, порядок його сплати, повернення і звільнення від сплати встановлюються законом.

Згідно з постановою пленуму Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від 17.10.2014 р. № 10 «Про застосування судами законодавства про судові витрати у цивільних справах» судові витрати — це передбачені законом витрати (кошти) сторін, інших осіб, які беруть участь у справі, понесені ними у зв'язку з ії розглядом та вирішенням, а у випадках іх звільнення від сплати — це витрати держави, які вона несе у зв'язку з вирішенням конкретної справи.

Порядок розподілу та відшкодування судових витрат регламентується виключно Цивільним процесуальним кодексом. Зазначені витрати не є збитками в розумінні ст. 22 Цивільного кодексу, не входять до складу ціни позову і не можуть стягуватися як збитки (п. 2 постанови № 10).

При цьому пп. 1 ст. 88 Цивільного процесуального кодексу визначено, що стороні, на користь якої ухвалено рішення, суд присуджує з другоі сторони понесені нею і документально підтверджені судові виграти. Якщо позов задоволено частково, судові витрати присуджуються позивачеві пропорційно до розміру задоволених позовних вимог, а відповідачеві — пропорційно до тієї частини позовних вимог, у задоволенні яких позивачеві відмовлено

Відповідно до пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу дохід з джерелом його походження з України — це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів іх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), ії континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Податкового кодексу, згідно з пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об'єктом оподаткування фізичної особи — резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий таким платником як додаткове благо у вигляді, зокрема, суми грошового відшкодування будь-яких витрат, крім тих, що обов'язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з розділом IV Податкового кодексу (пп. «г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164). Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18%, визначену в ст. 167 Кодексу (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу).

Отже, якщо за рішенням суду платнику податку — фізичній особі відшкодовуються юридичною особою за рахунок власних коштів документально підтверджені судові витрати, то сума таких витрат включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%.

 

16 липня - День бухгалтера

Шановні бухгалтери, прийміть теплі вітання з вашим професійним святом. Хай цей день, як і інші дні, буде наповнений гідним визнанням професійного внеску в загальнодержавну справу.

Висловлюємо Вам подяку і шану за скромну, але вкрай необхідну клопітку працю, яка визначається ще й найвищими моральними критеріями: порядністю, чесністю, принциповістю, законністю. Бо ці якості є основою та запорукою фінансового благополуччя трудового колективу, а отже і кожного з його членів.

Хай Ваше життя з кожним днем наближається до досконалості, хай не підводить, а тільки гартується ваше здоров'я. Добробуту вам і процвітання, рівноваги і творчого неспокою!

 

12.07.2016 Неправильно оформлений наказ про прийняття на роботу може призвести до штрафу в 30 мінзарплат

11 березня 2016 року набрав чинності наказ Мінсоцполітики від 02.02.2016 р. № 67, яким затверджено форму постанови про накладення штрафів посадовими особами Держпраці згідно зі ст. 265 КЗпП.

Підприємствам слід приділити надзвичайну увагу щодо правильного оформлення наказів про прийняття працівників на роботу, оскільки за можливе визнання недійсним наказу підприємству загрожує штраф — 30 мінімальних зарплат.

Але якщо підприємство несвоєчасно повідомило фіскальну службу про прийняття працівника на роботу, то таке порушення коштуватиме підприємству 1 мінімальну зарплату.

Штрафи накладає обласне Управління Держпраці на підставі винесених постанов під час планової чи позапланової перевірки роботодавця. Окрім того, ст. 41 КпАП законодавець оновив, доповнюючи, адміністративну відповідальність новим штрафом у розмірі від 8500 грн до 17000 грн за фактичний допуск працівника без трудового договору.

08.06.2016  Щодо надання роз'яснення

Узв'язку із публікацією в Офіційному віснику України від 27.05.2016 №39 Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435 (далі-наказ Мінфіну № 435). у редакції наказу МФУ від 04. 2016 року № 441, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від )о,05ч2016 № 682/28812 (далі — наказ Мінфіну №435 у редакції наказу №441}, який набуває чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування повідомляє.

Частиною четвертою статті 8 Закону України від 08 липня 2010 року №2464-VI Прозбір та облік єдиноговнеску на загальнообов»язкове державне соціальне страхування» визначено, що порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску визначається цим Законом, в частині адміністрування - Податковим кодексом України, та прийнятими відповідно до них нормативно-правовими актами центрального органу виконавчої влади, шо забезпечує формування та реалізує державну податкову та митну політику.

Відповідно до пункту 46.6 статті 46 Податкового кодексу України у разі якщо в результаті запровадження нового податку або зміни правил оподаткування змінюються  формування та реалізує державну податкову та митну політику, який затвердив такі форми, зобов'язаний оприлюднити нові.

      Довизначення нових форм декларацій(розрахунків), якінабирають чинності для складання звітності за податковий період, що настаєза податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, єчинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

З огляду на зазначене звітність затравень 2016року подається у червні 2016 року за формами звітності, затвердженими наказом Мінфіну №435.

Звітність за новими формами, затвердженими наказом №435 у редакції наказу №441 подаватиметься платниками єдиного внеску, починаючи з 01.07.2016.                      '

 

26.05.2016 ДО УВАГИ ПЛАТНИКІВ!

 

       На офіційному веб-порталі ДФС України працює  модернізований електронний сервіс «Електронний кабінет платника».

       Вхід до оновленого кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.uaа також через офіційний веб-портал ДФС.

 

Сервіс  працює у тестовому режимі на базі реальних даних до завершення робіт, пов’язаних з роботою старого кабінету, функція сплати податків, зборів, платежів працює в звичайному режимі.

Модернізований сервіс включає дві функціональні частини:

- відкрита (загальнодоступна);

- приватна (особистий кабінет).

Користуватися функціоналом відкритої частини можна без ідентифікації особи (без використання електронного цифрового підпису).

Через відкриту частину ЕКП доступні такі можливості для платника (громадянина):

1.     Ознайомитись з останніми новинами (нововведеннями) ЕКП;

2.     Скористатися інформацією з реєстрів, що є загальнодоступними:

•        дані про взяття на облік платників;

•        реєстр страхувальників;

•        дані реєстру платників ПДВ;

•        реєстр платників єдиного податку;

•        інформація про РРО;

•        інформація про книги ОРО;

•        дані реєстру платників акцизного податку з реалізації пального;

•        реєстр осіб, які здійснюють операції з товарами;

3.     Отримати інформацію про граничні терміни сплати податків, зборів, обов’язкових платежів та подання звітності (податковий календар);

4.     Роздрукувати бланки податкової звітності;

5.     Заповнити Декларацію про майновий стан і доходи фізичних осіб (далі – Декларація), заповнити додатки до Декларації (за необхідності), перерахувати суми внесені до Декларації, завантажити на ПК та роздрукувати;

6.     Отримати контакти та адреси діючих центрів обслуговування платників (ЦОП).

 

          Робота у приватній (особистий кабінет) частині здійснюється з використанням електронного цифрового підпису.

         Електронний цифровий підпис можна отримати у будь-якому Акредитованому центрі сертифікації ключів, зокрема, безкоштовно в АЦСК Інформаційно-довідкового департаменту ДФС України (http://acskidd.gov.ua/).

         В особистому кабінеті, після ідентифікації особи в залежності від типу платника (юридична чи фізична особа), доступні наступні розділи:

1.  Новини;

2.  Інформація з реєстрів:

•        дані про взяття на облік платників;

•        реєстр страхувальників;

•        дані реєстру платників ПДВ;

•        реєстр платників єдиного податку;

•        інформація про РРО;

•        інформація про книги ОРО;

•        дані реєстру платників акцизного податку з реалізації пального;

•        реєстр осіб, які здійснюють операції з товарами;

3.  Податковий календар;

4.  Бланки податкової звітності (друк);

5.  Декларація про майновий стан (для фізичних осіб):

•       заповнення Декларації;

•      заповнення додатків до Декларації (за необхідності),

•      перерахування сум внесених до Декларації,

•      завантаження на ПК;

•      надсилання з використанням ЕЦП;

5.  Контакти та адреси центрів обслуговування платників (далі – ЦОП);

6.  Облікові дані платника:

•       ідентифікаційні дані;

•       реєстраційні дані;

•       відомості про керівників;

•       присвоєння ознаки неприбутковості;

•       дані про реєстрацію платником ПДВ;

•       дані про реєстрацію платником єдиного податку;

•       дані про реєстрацію платником ЄСВ;

•       відомості з реєстру осіб, які здійснюють операції з товаром;

•       відомості про РРО;

•       інформація про книги ОРО;

•       відомості про об’єкти оподаткування;

•       інформація про неосновні місця обліку;

•       дані про банківські рахунки;

7.  Перегляд звітності;

8.   Введення звітності:

•      підготовка, заповнення та надсилання податкової декларації  платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця та юридичної особи;

9.  Вхідні/вихідні документи (перегляд вхідних або вихідних документів в ЕКП);

10. Листування з ДФС (завантаження листа до органу ДФС, підписання ЕЦП та надсилання»;

11. Заяви, запити для отримання інформації (формування та надсилання):

•      Реєстраційна заява платника податку на додану вартість;

•      Запит про отримання витягу з Реєстру платників податку на додану вартість;

•      Запит щодо отримання інформації з Реєстру платників ПДВ;

•      Заяву про видачу довідки про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів;

•      Запит щодо суми виплачених доходів та утриманих податків для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи/декларації про доходи та витрати осіб, які звернулись за призначенням житлових субсидій;

•      Заява про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального за формою № 1-АКП;

•      Запит на отримання витягу з реєстру платників акцизного податку з реалізації пального;

•      Запит щодо розрахунків з бюджетом (для юридичних осіб);

12. Стан розрахунків з бюджетом:

•  орган ДФС;

•  назва податку (платежу);

•  платіж (код);

•  МФО банку;

•  бюджетний рахунок

та по кожному виду податку (платежу) на поточну дату

•  нараховано/зменшено;

•  сплачено до бюджету;

•  повернуто з бюджету;

•  пеня;

•  недоїмка;

•  переплата;

•  залишок несплаченої пені.

Фізичні особи після ідентифікації мають можливість за допомогою платіжної системи сплатити податки, збори, платежі;

13. Реєстрація податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних (для платників ПДВ);

14. СЕА ПДВ (система електронного адміністрування ПДВ) (для платників ПДВ):

•         реєстр операцій проведених в системі СЕА ПДВ:

-                поповнення рахунку ПДВ;

-                реєстрація перевищення ПЗ над сумою податку;

-                реєстрація суми податку, заявленої платником до відшкодування;

-                реєстрація податкової накладної - виданої;

-                реєстрація податкової накладної - отриманої;

-                реєстрація розрахунку коригування - виданого;

-                реєстрація розрахунку коригування - отриманого;

-                реєстрація суми переплат;

-                реєстрація суми overdraft;

-                реєстрація митної декларації;

-                занулення ліміту;

•         реєстр транзакцій за своїм ПДВ-рахунком:

-                зарахування коштів;

-                списання коштів;

-                документи в картотеці;

-                відмова прийняття списаних коштів по СЕП;

-                не фінансові транзакції;

15. СЕА РП (система «Електронного адміністрування реалізації пального») (для платників акцизного податку з реалізації пального):

•         реєстр операцій обсягів пального:

-                реєстрація заявки на поповнення обсягу залишку пального;

-                реєстрація заявки на коригування обсягу залишку пального;

-                реєстрація виданої акцизної накладної;

-                реєстрація отриманої акцизної накладної;

-                реєстрація виданого розрахунку коригування до акцизної накладної;

-                реєстрація отриманого розрахунку коригування до акцизної накладної;

-                реєстрація митної декларації;

-                реєстрація втрат пального;

-                акт інвентаризації;

•         реєстр сум акцизного податку:

-                реєстрація заявки на поповнення обсягу залишку пального (зобов’язання по акцизу);

-                реєстрація заявки на коригування обсягу залишку пального (зобов’язання по акцизу);

-                поповнення акцизного рахунку;

-                реєстрація суми overdraft.        

Більш детально дізнатись про роботу модернізованого кабінету можна ознайомившись з інструкцією користувача або переглянувши відеоінструкцію.

При виникненні питань з приводу користування ЕКП  звертайтеся  за телефоном 0800501007 або на поштову скриньку infozvit@sfs.gov.ua.

 

ЛАСКАВО ПРОСИМО ДО ЕЛЕКТРОННОГО КАБІНЕТУ ПЛАТНИКА

19.05.2016 Про реєстрацію платниками єдиного податку

         Відповідно до частини другої п.п. 298.1.2 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

ПКУ не передбачено перенесення граничного строку подання такої заяви у разі, якщо останній день строку подання припадає на вихідний або святковий день.

           Разом з тим відповідно до п. 1 ст. 251 Цивільного кодексу України (далі -ЦКУ) строком є певний період у часі, зі спливом якого пов’язана дія чи подія,яка має юридичне значення.

• Строк визначається роками, місяцями, тижнями, днями або годинами
(п. 1 ст. 252 ЦКУ).

Пунктом 5 ст. 254 ЦКУ визначено, що якщо останній день строку припадаєна вихідний, святковий або інший неробочий день, що визначений відповіднодозакону у місці вчинення певної дії, днем закінчення строку є перший за ним

           Таким чином, якщо десятий день з дня державної реєстрації новоствореного суб’єкта господарювання припадає на вихідний або святковий день, такий суб’єкт має право подати заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, в перший робочий день, наступний за таким вихідним або святковим днем.

 

24.04.2016  Про порядок декларування податковихзобов'язань з акцизного податку за березень 2016 року

       Відповідно до змін, внесених до Податкового кодексу України, ЗУ від 24.12.2015 року №909-VIII«Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованостібюджетних надходжень у 2016 році» (далі- Закон № 909), до платників акцизного податку віднесено осіб, які реалізують пальне (п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодексу).

       Підпунктом 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодексу визначено, що об'єктом оподаткування є операції з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, що отримані від інших платників акцизного податку, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

З 01.03.2016 запроваджено:

    систему електронного адміністрування реалізації пального;

    введення акцизних накладних як обов’язкових електронних документів, які складатимуться при здійсненні всіх операцій з реалізації пального на внутрішньому ринку.

        Таким чином, першим звітним періодом для платників, визначених п.п.212.1.15п.212.1ст.212 Кодексу, буде березень 2016року.

        З метою забезпечення належного декларування зобов’язань з акцизного податку в умовах запровадження системи електронного адміністрування реалізації пального та оформлення і реєстрації акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних Державною фіскальною службою України розроблено проект наказу Міністерства фінансів України «Провнесення змін до форми декларацій акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку»внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення

Згідно зі ст. 46 Кодексу застосування нової форми декларації (розрахунків) можливе після набрання нею чинності, тобто її оприлюднення, та лише з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося її оприлюднення. До визначення нових форм декларації, які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Діючу форму декларації акцизного податку затверджено наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 №14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 105/26550 № 14 (далі - наказ №14).

Разом з цим, відповідно до п. 49.2 1ст. 49 Кодексу платники, визначені п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодексу (тобто, особи, які реалізують пальне), а також платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов'язані за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді.

За таких обставин до набрання чинності новою формою декларації платники акцизного податку, визначені п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодексу незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді, повинні подати податкові декларації з акцизного податку за чинною формою декларації (наказ №14) до контролюючого органу за основним місцем обліку.

У разі відсутності об’єкта оподаткування акцизним податком декларація подається такими платниками шляхом заповнення титульного аркуша до декларації (без заповнення р.05), заповнення рядків 15 та 16 додатка 1 до декларації з нулями та перенесення їх до розділу В самої декларації (графаВ 1).

У разі виникнення об’єкта оподаткування, тобто наявності операцій з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, визначені п.п. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодексу, платники податку з реалізації пального повинні задекларувати ці зобов’язання за чинною формою декларації (наказ №14) шляхом заповнення додатка 1 до декларації та перенесення суми податкового зобов’язання до розділу В самої декларації (графа В 1).

Інші платники акцизного податку, зокрема виробники пального, які здійснюють реалізацію пального відповідно до п.п. 212.1.1 гі. 212.1 ст. 212 Кодексу, та суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі пальним, що здійснюють реалізацію відповідно до п.п. 212.1.11 п. 212.1 ст. 212 Кодексу, декларують зобов’язання з акцизного податку за формою, затвердженою наказом №14.

Звертаємо увагу, що згідно з п. 120.1 ст. 120 Кодексу неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків) тягнуть за собою накладення штрафу в розмірах, передбачених цією статтею, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

21.04.2016   Овруцька ОДПІ звертає увагу платників, які отримали ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольною та тютюновою продукцією

     Відповідно до наказу  Мінфіну від 11.02.2016 р. №49(далі — Наказ №49) оновлено форми звітності про обсяги виробництва та реалізації спирту та алкогольно-тютюнової продукції, а для роздрібних торговців — затверджено нові форми звітності про обсяги придбання та реалізації таких товарів.

    Наказ №49 запровадив дві нові форми звітності для роздрібної торгівлі (№1-РА, №1-РТ). Для всіх форм затверджено порядки їх заповнення (алгоритм заповнення, визначений окремими порядками, є напрочуд лаконічним), усі вони подаватимуться в електронній формі із накладенням електронного цифрового підпису за аналогією з податковою звітністю. Форми мають бути скріплені печаткою, якщо суб'єкт господарювання має її, і в кожній формі має бути зазначено реєстраційний номер ліцензії.

     Наказ №49 набравчинності у квітні, тож уперше звітувати за новими формами слід за квітень (у травні до 10 числа).

     Усі, хто торгує алкоголем, спиртом та тютюновими виробами вроздріб, подають звіти за формами №1-РА, №1-РТ. Зверніть увагу: їх мають подати і фізособи-підприємці, і юрособи. Ключовий критерій — отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольною та тютюновою продукцією.

      Гранична дата, до якої слід відзвітувати, міститься в шапці форм, і ця дата — «до 10 числа місяця, що настає за звітним». Таке буквальне формулювання дає підстави стверджувати, що звітність треба здати до 9 числа включно (тому що інакше було би «протягом 10 днів»). У разі якщо 9 число припаде на вихідний чи святковий день, принцип перенесення граничного строку подання звітності на наступний робочий день не працює.

 Уперше роздрібну звітність за формами №1-РА, №1-РТ слід подати до 6 травня 2016 р.включно, зазначивши всі необхідні дані за квітень 2016

13.04.2016     З початку року до місцевого  бюджету надійшло 2,1 млн  грн єдиного податку

                        За  1 квартал 2016 року  платники податків, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, сплатили до бюджету 2,1 млн грн єдиного податку. Порівняно з відповідним періодом минулого року сплата податку зросла на 38,8%. Частково  таке збільшення  пов’язано із зростанням  ставок єдиного податку.  Адже минулого року платники єдиного податку  першої та другої групи сплачували  відповідно 121,80 грн. і 243,60 грн., в поточному році - 137,80 грн і 275,60 грн.. Платники третьої групи  не зареєстровані платниками ПДВ  сплачували  4 відсотки від обсягу доходу, а в цьому році – 5 відсотків .Ті з них, хто був зареєстрований платником ПДВ,  сплачував 2 відсотки єдиного податку, з початку 2016 року вже платить 3 відсотки.

                     Варто зазначити, що  частка фізичних осіб – підприємців у загальному обсязі надходжень єдиного податку становить 95 відсотків.

11.04.2016  Деклараційна кампанія наближається до завершення

                       Овруцька ОДПІ нагадує, що з 1 січня 2016 року стартувала кампанія  ”Декларування – 2016”. Впродовж січня –березня 2016 року  громадянами  Овруцького району  подано 200 декларації про майновий стан і доходи.

 Загальна сума задекларованих  доходів складає 7049,6 грн., з них   до сплати визначено -  165,8 тис. грн. податку на доходи фізичних осіб та 47,3 тис.грн. військового збору, до повернення -90,1 тис. грн. Правом  на отримання податкової знижки  скористались 73 особи.

Нагадаємо, що декларації про майновий стан і доходи  платники податків повинні подавати до податкової інспекції  за місцем своєї податкової адреси  в один із наступних способів, обираючи найзручніший :

-         особисто або через уповноважену на це особу;

-         поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

-         засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного цифрового підпису у порядку, визначеному законом. 

Граничний термін для платників, які зобов’язані подавати таку декларацію , - 30 квітня 2016 року,  які хочуть отримати податкову знижку – 31 грудня 2016 року.

                    Також звертаємо увагу, що у разі неподанні декларацій громадянами, які зобов'язані подати декларації до 30 квітня 2016 року, будуть притягнуті до фінансової та адміністративної відповідальності.

 

07.04.2016       Нова податкова накладна: нюанси заповнення

         Овруцькою  ОДПІ повідомлялося про  нову форму податкової накладної, яка   введена в дію з набранням чинності з 1 квітня 2016 року наказу Мінфіну  України від 31.12.1307 „Про затвердження форми податкової накладної  та Порядку заповнення податкової накладної»  У зв»язку з нововведеною формою у платників виникає багато запитань щодо правильності її заповнення. На ряд таких запитань відповіла   при проведенні брифінгу з платниками податків в.о.начальника  Овруцької ОДПІ головного управління  ДФС у Житомирській області Галина Воробей.  Пропонуємо  основні питання щодо заповнення податкової накладної   та відповіді на них   для використання в подальшій роботі

Питання :Чи є обов»язковим заповнення  поле код товару за УКТ ЗЕД?

Відповідь:Так, якщо Ви є постачальником підакцизних товарів і товарів, ввезених на митну територію України. Його обов»язково вказують у графі 3  нової податкової накладної, причому на всіх етапах постачань таких товарів аж до кінцевого споживача.Якщо цього не робити, покупець не матиме права на податковий кредит.

Питання:Які особливості заповнення нової податкової накладної для сільгоспвиробників-спецрежимників? 

Відповідь:Як і раніше для сільгоспвиробників, які працюють на спец режимі відповідно до ст..209 ПКУ особливість заповнення податкової накладної лише одна: при постачанні сільгосппродукції власного виробництва вони зазначають у податковій накладній вид своєї діяльності кодом «2», який проставляють після дробу в номері накладної.

Питання: Чи можна хлібозаводу виписувати  та реєструвати одну податкову накладну на кінцевих споживачів- приватних підприємців,  які не є платниками ПДВ  та  фізичних осіб?

Відповідь:Пункт 201.4 ст.201 ПКУ  дозволяє скласти зведену податкову накладну платникам податку у разі здійснення постачання товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер. Причому якщо покупці-неплатники ПДВ, то нараховані їм зобов»язання  можна об»єднати в одній зведеній  податковій накладній на всіх.

        Ритмічне постачання- це постачання товарів/послуг одному покупцеві два й більше разів на місяць. Якщо у договорі з покупцем прописано такий характер постачань, то ви зможете виписувати зведену податкову накладну, якщо ж ви цього не прописали в договорі і щодня маєте готівкові розрахунки з  покупцями - приватними підприємцями  чи фізособами Вам необхідно складати податкову накладну за підсумками дня.

Питання: Споживче товариство у підсумковій  податкові накладній замість повного розшифрування номенклатури поставки  використовувало узагальнюючий запис «товари в асортименті», чи передбачені в порядку заповнення нової податкової накладної  зміни стосовно такого запису?

Відповідь:  Можливість використання узагальнюючого запису «товари в асортименті» можлива лише для податкової накладної за підсумками дня.  Порядком не передбачено змін що стосуються використання узагальнюючого запису. Попереднє роз»яснення було надано Листом ДФС України від 13.10.2015,  № 21637/6/99-95-42-01-15 "Щодо особливостей складання податкових накладних за щоденними підсумками операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість"). На даний час лист є діючим і тому Ви вправіу разі здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві   вказувати  вираз "Товари/послуги в асортименті".

04.04.2016     Запрошуємо платників  на регіональний семінар у м. Житомирі 14 квітня 2016 року

14 квітня 2016 року у м. Житомирі відбудеться регіональний семінар для платників податків Вінницької та Житомирської областей на тему: «Офіційно про податкові новації – 2016». Запрошуємо платників податків Овруцького та Народицького районів на семінар, організований державним підприємством «Сервісно-видавничий центр». Довідки за телефоном: 418-215.

  04.04.2016       Порядок заповнення граф 3 – 8 додатку 9 «Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів»

Який порядок заповнення граф 3 – 8 додатку 9 «Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг (ДС9)» до податкової декларації з ПДВ?

     Згідно з п. 209.6 ст. 209 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно. 
     Відповідно до п. 5 розд. І Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21), платники ПДВ, які згідно зі ст. 209 ПКУ застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, крім податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) з позначкою «0110», подають декларацію з позначкою «0121»/«0122»/«0123», яка є невід’ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму, встановленого ст. 209 ПКУ.
     Згідно з п.п. 9 п. 10 розд. ІІІ Порядку № 21 додатком до декларації є розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг у вартості всіх товарів/послуг (ДС9) (далі – додаток 9). Розрахунок питомої ваги вартості кожного виду сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості постачання усіх сільськогосподарських товарів/послуг здійснюється щомісячно у додатку до декларації 0121 - 0123. 
     Відповідно до форми у додатку 9, зокрема зазначаються:
      у графах 3 – 5 – обсяги постачання сільськогосподарських товарів/послуг (без ПДВ) відповідних звітних (податкових) періодів в розрізі зернових та технічних культур, продукції тваринництва, інших сільськогосподарських товарів/послуг;
     у графі 6 – сумарне значення показників граф 3 – 5 додатку 9 до декларації 0121 – 0123;
     у рядках 1 - 12 графи 7 – обсяги постачання (без ПДВ) товарів/послуг, що не належать до сільськогосподарських;
     у рядках 1 - 12 графи 8 – загальні обсяги постачання (без ПДВ) відповідних звітних періодів (сумарне значення показників граф 6 та 7 додатку 9 до декларації 0121 – 0123).                                                                                                                                                                                             Овруцька ОДПІ                                 

 

  01.04.2016     Коли та як складається зведена податкова накладна з 1 квітня 2016 року

Перший випадок, коли законодавчо передбачено складання платником зведеної податкової накладної стосується ситуації коли, відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України, платник нараховує податкові зобов’язання за активами, які призначаються для їх використання або ж починають використовуватися:

1) в операціях, що не є об'єктом оподаткування;

2) в операціях, звільнених від оподаткування;

3) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;

4) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.

У зведених податкових накладних, які відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 31.12.2015р.  № 1307, з 1 квітня п.р. складаються за оновленою формою та згідно із новим Порядком заповнення:

- у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.),

- у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000",

- у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 цього Порядку:

04 - Складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання;

08 - Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість;

09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість;

13 - Складена у зв'язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності).

Термін складання зведеної податкової накладної згідно з пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 Податкового кодексу України - не пізніше останнього дня звітного періоду.

Наступний випадок, коли платник має можливість скласти узагальнюючу (зведену) податкову накладну виникає у разі здійснення безперервного або ритмічного (два та більше разів на місяць) постачання покупцям товарів чи послуг.

У таких випадках зведені податкові накладні, із зазначенням  всієї номенклатури поставлених протягом місяця товарів/послуг, які виписуються покупцям - платникам ПДВ складаються не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, на кожного платника податку, з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг відповідному платнику протягом такого місяця.

Якщо поставки здійснюються особам, які не зареєстровані платниками ПДВ, зведена податкова накладна складається не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, з урахуванням всього обсягу постачання товарів/послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер, протягом такого місяця.

Оскільки складання зведених податкових накладних безпосередньо залежить саме від фактичного постачання товарів чи послуг, такі накладні не складаються на суму попередньої оплати. Якщо ж сума передоплати перевищує вартість поставлених товарів/послуг протягом місяця, на таке перевищення складається податкова накладна у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.

30.03.2016        Реєстрація податкових накладних в ЄРПН з 1 квітня  лише за новою формою

Овруцька ОДПІ повідомляє, що у зв”язку з набранням чинності з 1 квітня 2016 року наказу Мінфіну  України від 31.12.1307 „Про затвердження форми податкової накладної  та Порядку заповнення податкової накладної”, податкові накладні (далі – ПН) та /або розрахунки коригування (далі РК) незалежно від дати їх складання , повинні реєструватися в ЄРПН з 01.04.2016 р. за новою формою. Тобто,  ПН і РК , виписані до 01.04.2016 р. , після цієї дати  слід реєструвати також за новою формою. Нові формати  ПН (J/F1201008) та РК  (J/F1201208)  розміщено на веб – порталі ДФСУ.

25.03.216         До відома керівників органів влади, місцевого самоврядування та юридичних осіб публічного права

До початку роботи електронної системи  подання та оприлюднення декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, суб’єкти декларування зобов’язані подавати Декларації про майно, доходи, витрати  і зобов’язання фінансового характеру  відповідно до ст.12  Закону України від 07.04.2011 р. № 3206-VII„Про засади  запобігання і протидії корупції” (далі – Закон № 3206)  до 1 квітня наступного за звітним  року.

На виконання частини 9 статті 12 Закону  № 3206 державний орган , орган місцевого самоврядування , інша  юридична особа публічного права  протягом 10 днів з дня одержання Декларацій від суб’єктів декларування , має надіслати  їх копії до податкової інспекції за місцем проживання ( податковою адресою)такого суб’єкта декларування  для   здійснення  перевірки достовірності  зазначених у декларації відомостей. Тобто, граничний термін надання копій декларацій за результатами 2015 року до податкового органу  буде  8 квітня  2016 року.

23.03.2016         З початку року до місцевого  бюджету надійшло 2,1 млн  грн єдиного податку

За 2.5 місяці поточного року  платники податків, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, сплатили до бюджету 2,1 млн грн єдиного податку. Порівняно з відповідним періодом минулого року сплата податку зросла на 32,3%. Частково  таке збільшення  пов’язано із зростанням  ставок єдиного податку.  Адже минулого року платники єдиного податку  першої та другої групи сплачували  відповідно 121,80 грн. і 243,60 грн., в поточному році - 137,80 грн і 275,60 грн.. Платники третьої групи  не зареєстровані платниками ПДВ  сплачували  4 відсотки від обсягу доходу, а в цьому році – 5 відсотків .Ті з них, хто був зареєстрований платником ПДВ,  сплачував 2 відсотки єдиного податку, з початку 2016 року вже платить 3 відсотки.Варто зазначити, що  частка фізичних осіб – підприємців у загальному обсязі надходжень єдиного податку становить 95 відсотків.

16.03.2016            Виплати мобілізованим : як оподатковуються?

З 1 січня 2016 року за працівниками, призваними на строкову військову службу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період або прийнятими за контрактом у разі виникнення кризової ситуації, що загрожує національній безпеці, на строк до закінчення особливого періоду або до дня фактичної демобілізації, зберігаються  місце роботи, посада  і середній заробіток на підприємстві , в установі, організації незалежно від підпорядкування та форми власності, і у фізичних осіб – підприємців, в яких вони працювали до призову.  Середній заробіток з 2016 року не відшкодовується з бюджету, а виплачується за рахунок  роботодавця. Крім того,  мобілізовані отримують  грошове забезпечення за рахунок коштів Державного бюджету відповідно до Закону „Про соціальний і правовий захист військовослужбовців  та членів їх сімей”. Роботодавець  зобов’язаний провести нарахування ЄСВ на суму середнього заробітку. Якщо сума середнього заробітку є меншою за розмір мінімальної заробітної плати , то слід донарахувати ЄСВ  на різницю.  При утриманні ПДФО податкова соціальна пільга до середнього заробітку  не застосовується у зв”язку з тим, що мобілізований одночасно отримує  суми грошового забезпечення. При цьому  ПДФО з 1 січня 2016 року утримується за ставкою 18 відсотків і 1,5 відсотка  військового збору. Нараховані мобілізованим працівникам суми  середньої заробітної плати відображаються  у звіті з ЄСВ за кодом категорії  особи 47.

09.03.2016         На часі  - декларування доходів громадян

        Декларування доходів громадян є одним із напрямів податкової політики. Суть декларування доходів громадян полягає в тому, що в деяких випадках громадяни зобов’язані подати  річну податкову декларацію , а в деяких -  мають право її подавати  для отримання податкової знижки.

Як свідчить статистика , 97%  декларацій на податкову знижку подаються для  відшкодування витрат за навчання у вітчизняних закладах освіти. Витрати за навчання у закордонних ВИШах  не мають права на включення до  податкової знижки.

Серед обов’язково поданих  найбільшу питому вагу мають декларації із   доходами, отриманими   у вигляді спадщини (подарунків). При  цьогорічному декларуванні  оподатковувані доходи  підлягають  обкладенню  ще й військовим збором (1,5відсотка).

Станом на 1 березня  Овручанами  подано 88 декларацій про майновий стан і доходи. З них 57 декларації від громадян, які мають право на отримання податкової знижки  та 31 декларація від громадян, які зобов’язані задекларувати доходи. Загальна сума задекларованих ними доходів складає 2,6 млн грн., до сплати  нараховано  49,6 тис. грн, податку на доходи фізичних осіб та  14,9 тис. грн. військового збору,   до повернення - 75,4 тис. грн.

Громадяни, які зобов’язані подати Декларацію про доходи за минулий рік, подають її до 30 квітня 2016 року. Однак не потрібно відкладати подання  декларації на останні дні. Своєчасне декларування доходів громадян створить комфортні умови як для  громадян, так і для працівників податкової інспекції.

22.02.2016        Декларація з податку на прибуток за 2015 рік  за новою формою

З набранням чинності з 1 грудня 2015 року наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 „Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств” подання декларації з податку на прибуток  підприємств за 2015 рік здійснюється за новою формою (далі  - Декларація № 897).

При цьому суми нарахованих авансових внесків за період січень – грудень 2015 року відображаються у повному обсязі у рядку 16.1 Додатка ЗП до Декларації  №897.

Якщо така сума перевищує суму нарахованого податку на прибуток підприємств за 2015 рік , то в рядку 17 „Податок на прибуток за звітний (податковий)період Декларації № 897 відображається від’ємне значення  податку на прибуток, яке свідчить про наявність переплати , сформованої за рахунок нарахованих за 2015 рік щомісячних авансових внесків.

Для розрахунку авансового внеску з податку на прибуток на суму  виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів) передбачено Додаток АВ до рядка 20АВ Декларації  №897.

У рядку 1 Додатка АВ відображається загальна сума  виплачених у звітному ( податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів) .

Звертаємо увагу, що наведений у рядках 1.1 – 1.5 Додатка АВ  перелік сум виплачених дивідендів не є виключним переліком всіх виплачених сум дивідендів (прирівняних до них платежів) і значення показника, відображеного у рядку 1 Додатка АВ може відрізнятися від суми рядків 1.1 – 1.5 Додатка АВ.   

У рядку 2 Додатка АВ відображається сума перевищення дивідендів , що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний звітний податковий рік, за результатами якого виплачуються дивіденди.

22.02.2016  Про відмову від застосування спецрежиму оподаткування ПДВ

У зв”язку з надходженням численних звернень платників податку щодо можливості відмови сільськогосподарського підприємства за добровільним рішенням від застосування спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства а також рибальства, визначеного статтею 209  Податкового кодексу України ( далі – спеціальний режим), і переходу на загальну систему  оподаткування ПДВ, ДФС України повідомляє наступне.

Застосування сільськогосподарським підприємством – платником ПДВ спеціального режиму є правом такого підприємства, а не його обов’язком. У зв’язку з цим сільськогосподарське підприємство не позбавлено права переходу із спеціального режиму на загальну систему оподаткування за добровільним рішенням.

Сільськогосподарське підприємство виключається з реєстру суб’єктів спеціального режиму у разі, коли  таке підприємство за добровільним рішенням подає заяву про зняття його з реєстрації як суб’єкта спецрежиму та/або про його реєстрацію як платника ПДВ на загальних підставах.

19.02.2016      Особливості декларування доходів фізичних осіб за 2015 рік

Цього року декларування доходів має ряд особливостей, пов’язаних із новаціями у законодавстві. Насамперед відбулося спрощення  форми декларації та зменшення кількості її додатків. Вона складається з восьми розділів, що розміщені  на одному двосторонньому аркуші, і чотирьох додатків (раніше було 7). Додатки заповнюються при отриманні доходів від двох і більше податкових агентів, при здійсненні операцій з інвестиційними активами, при отриманні іноземних доходів та доходів самозайнятих осіб.  Нова декларація про майновий стан і доходи передбачає визначення , крім податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб,  також і зобов’язань з військового збору. Пов’язане це з тим, що з 1 січня 2015 року розширено перелік доходів, з яких фізичні особи мають сплачувати військовий збір. До цього він сплачувався тільки з доходів, прирівняних до заробітної плати. Ставка військового збору складає 1,5 відсотків від суми оподатковуваного доходу.

Строки подання декларації залежать від  категорії платника, а саме:

- громадянин та особа, яка проводить незалежну професійну діяльність, подають декларацію до 1 травня року, що настає за звітним (за звітний період 2015 рік останній день подання  – 30.04.2016);

- підприємець – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року) (за звітний період 2015 рік останній день подання  – 09.02.2016).

Одним із нововведень є зазначення платниками податків відомостей щодо отриманих доходів, які не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (стаття 165 Кодексу), та загальної річної суми доходу.

При заповненні декларації  необхідно взяти до уваги, що стосовно доходів, отриманих у 2015 році, застосовуються наступні ставки податку на доходи фізичних осіб:

- ставка 15 відсотків застосовується до доходу, який не перевищує в календарному місяці десять мінімальних заробітних плат, розрахованих на 1 січня 2015 р. ( 12 180 грн.);

- 20 відсотків, – до доходу, який в календарному місяці перевищує 12 180 грн. ;             - подвійна ставка податку (30 або 40 відсотків) – до доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею, грошові виграші у спортивних змаганнях) на користь резидентів або нерезидентів;

- 20 відсотків – для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у підпункті 167.5.2 пункту 167.5 статті 167 Кодексу). Перелік пасивних доходів визначено підпунктом 167.5.3 пункту 167.5 статті 167 Кодексу, до яких, зокрема, відноситься інвестиційний прибуток, включаючи прибуток від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти;

- 5 та 0 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV Кодексу, зокрема, при операціях з успадкування (дарування) та операціях з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна.

Громадяни, які протягом року отримували доходи від двох і більше податкових агентів, а загальна річна сума отриманого доходу перевищила 120 мінімальних заробітних плат (146 160 грн), повинні також подати декларацію. На основі вказаних в ній даних декларант розраховує   податок «до сплати» або «до повернення». В минулі роки зайво сплачений податок таким громадянам не повертався. 

Варто зазначити, що в інспекції створено всі умови для зручності платників.  В Центрі обслуговування платників громадяни  безоплатно отримують бланк декларації з необхідними додатками до неї, необхідну консультацію і роз’яснення щодо її заповнення, порядку сплати податку та отримання податкової знижки. Центр обслуговування  у вівторок та четвер працює з подовженим робочим днем до 20-00 год., у суботу – з 9-00 год. до 16-00 год.

16.02.2016    До якого органу ДФС  треба подавати декларацію про майновий стан і доходи.

Овруцька ОДПІ наголошує, що відповідно до п.49.1 статті 49 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)  платники  податку на доходи фізичних осіб  повинні подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до податкової інспекції за місцем своєї податкової адреси.

Відповідно до п.45.1 ст.45 ПКУ податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі. Місцем проживання  є адміністративно – територіальна одиниця, на території якої особа проживає строком понад шість місяців на рік.

Реєстрація – внесення інформації до Єдиного державного демографічного реєстру та до паспортного документа про місце проживання або місце перебування особи  із зазначенням адреси житла.

Тобто податкова декларація подається громадянами до податкової інспекції за місцем її реєстрації.

Що стосується реєстрації внутрішньо переміщених осіб , то це питання врегульовано Законом України „Про забезпечення прав і свобод внутрішньо переміщених осіб”.

Відповідно до норм вказаного Закону, для підтвердження реєстрації  зазначеним особам необхідно:

підтвердити факт внутрішнього переміщення довідкою про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи. Порядок оформлення і видачі довідки про взяття на облік особи яка переміщується з тимчасово окупованої території України або району проведення анти терористичної операції , затверджено постановою Кабінету Міністрів України  від 01.10.2014 р. № 509 „Про облік осіб, які переміщуються з тимчасово окупованої території України та районів проведення антитерористичної операції”. Для отримання довідки внутрішньо переміщена особа  має звернутися до  структурного підрозділу  місцевої державної адміністрації  з питань соціального захисту населення за місцем фактичного проживання із заявою про отримання довідки про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи;

 звернутися до територіального підрозділу  центрального органу виконавчої влади , що реалізує державну політику у сфері міграції (імміграції та  еміграції) для проставляння відмітки про реєстрацію місця проживання із зазначенням адреси фактичного місця проживання у довідці про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи.

Після цього уповноважена особа територіального підрозділу центрального органу виконавчої влади , що реалізує державну політику у сфері міграції (імміграції та  еміграції), вносить відомості про фактичне місце проживання внутрішньо переміщеної особи  до Єдиної інформаційної бази даних про внутрішньо переміщених осіб.

Податкова декларація подається громадянами , які є внутрішньо переміщеними особами до податкової інспекції за місцем фактичного місця проживання такої особи, зазначеного у довідці про взяття на облік внутрішньо переміщеної особи. Порядок подання річної декларації  про майновий стан і доходи визначений ст.179 ПКУ. Платників податків Овруцького району чекаємо у Центрі обслуговування платників за адресою : вул. Сабурова 1/20. Довідки за телефоном: 2-23-50, 2-25-56.

12.02.2016                 Надходження до Зведеного бюджету  у січні поточного року перевищили минулорічний показник на 34,5 відс.

За оперативними даними  у січні 2016 року до Зведеного бюджету від платників Овруцького району надійшло 9,5 млн грн, що на 2,4 млн грн , або на 34,5 відс. більше показника січня попереднього  року. До Державного бюджету  забезпечено 3,6 млн грн, до місцевих бюджетів – 5,9 млн гривень. У розрізі основних платежів у січні 2016 року приріст до відповідного  періоду 2015 року забезпечено з податку на додану вартість – у  більш ніж  2 рази ( +756,5 тис грн),  податку на прибуток – на 36,9% (+73, 8 тис грн), рентної плати за спецвикористання лісових ресурсів – на 23,5% (+ 47,5 тис грн), плати за землю – на 26% (+ 103,6 тис грн), єдиного податку – на 55,3% (+326,7 тис грн),  військового збору – на 7,2% (+24,2 тис грн). Платникам податків на рахунки відшкодовано 223,5 тис. грн податку на додану вартість.

11.02.2016       Шахраї знову активізувались

Керівництво Головного управління ДФС у Житомирській області  та відділ власної безпеки  при ГУ  повідомляє, що останнім часом у обласному центрі та районах  області набули непоодинокого характеру  спроби шахраїв  злочинним шляхом заволодіти матеріальними цінностями у вигляді грошових коштів суб’єктів  підприємницької діяльності.

Схем кілька : скажімо, від імені службових осіб ГУ чи інспекції  вимагали надати матеріальну допомогу на нагальні потреби, пов’язані  із прийомом „гостей з Києва” (перерахувати гроші на конкретний, вказаний ними банківський рахунок), у власників закладів громадського харчування „просили”  нагодувати „перевіряючих з Києва”, а потім терміново поповнити рахунки мобільного телефону на кілька тисяч гривень.

08.02.2016 р . невстановлена особа – зловмисник, від імені одного із службових осіб ГУ, телефонувала з номеру 095-641-13-18 суб’єктам господарювання  м. Житомира та наполегливо повідомляла про необхідність надання матеріальної допомоги , пов’язаними із прийомом „перевіряючих з Києва”, яку необхідно буде перерахувати на вказаний нею картковий рахунок. В протилежному випадку, до СГД будуть застосовані „регресивні контрольно – перевірочні заходи”.

Зважаючи на зазначені інциденти інформуємо, що службові особи Головного управління ДФС у Житомирській області, його територіальних органів і Житомирської митниці ДФС жодних вказівок збирати гроші від свого імені чи від імені довірених осіб  не давали та давати не можуть. Наполегливо радимо бути пильними та обачними, не вірити сумнівним пропозиціям та ретельно перевіряти інформацію.

По кожному факту неправомірних дій у відношенні суб’єктів господарської діяльності  області, направлених на заплямування честі та репутації ГУ ДФС та Житомирської митниці ДФС – негайно звертатись до місцевих органів національної поліції щодо встановлення та документування осіб, які причетні до вищезгаданих шахрайських дій, а також повідомляти відділ власної безпеки  та оперативного чергового ОУ ГУ  за телефоном (0412) 418-003  для відповідного реагування.

10.02.2016    Про сплату ЄСВ за січень 2016 року

            Протягом січня 2016 року  надходження єдиного соціального внеску по Овруцькому району склали 7,4 млн грн. Це на 1,6 млн грн менше, ніж було  за січень 2015 року, але на 900 тис. грн більше від прогнозних надходжень.

Зменшення надходжень  пов’язано із змінами, які відбулися з 1 січня 2016 року в справлянні єдиного  внеску. Так, незалежно від класу професійного ризику, від виду нарахованих доходів  нарахування ЄСВ зараз проводиться за  єдиною ставкою 22 відсотки, тоді як до цього діапазон ставок  був від  33,2 %  до 49,7 %. Лише для інвалідів, які працюють  на підприємствах, в установах та організаціях , нарахування ЄСВ залишилось за ставкою 8,41%. Крім того, скасовано утримання ЄСВ з  найманих працівників.                                                                                                          Залишено  на 2016 рік обов’язок  нарахування єдиного внеску  з мінімальної заробітної плати. Законодавча норма діє  тільки за основним місцем роботи. На заробітну плату за сумісництвом  та на винагороду за цивільно – правовим договором , що не є основним місцем роботи фізичної особи  вимога щодо нарахування єдиного внеску не менше мінімального розміру не застосовується.

Разом з тим,  зниження ставки ЄСВ  має стати стимулом для роботодавців щодо підвищення  заробітної плати  найманих працівників, виведення їх  „з тіні” та  легалізації  доходів,  що, відповідно, сприятиме збільшенню надходжень єдиного внеску.

04.02.2016      До відома платників ПДВ  

Овруцька ОДПІ повідомляє, що Мінфін України своїм наказом від 28.01.2016 року № 21  затвердив новий порядок  заповнення та подання звітності з ПДВ та нові форми:

-         податкової декларації з ПДВ;

-         уточнюючого розрахунку з податкових зобов»язань із ПДВ у зв»язку з виправленням самостійно – виявлених помилок;

-         розрахунок податкових зобов»язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, не зареєстрованими платниками податків на митній території України.

Наказ № 21  зареєстровано в Міністерстві юстиції України  29 січня 2016 року за № 159/28289 та опубліковано в офіційному виданні «Урядовий кур’єр» 30 січня 2016 року.   Враховуючи те, що останні зміни в оподаткуванні, які запроваджено з 1 січня 2016 року, повною мірою можуть бути відображені лише в податковій декларації  з ПДВ, що затверджена наказом № 21, податкова звітність з ПДВ, починаючи із звітного періоду  січень 2016 року, усіма платниками податку подається за новою форм ою в електронному вигляді.  

   27.01.2016     Транспортний податок

Платниками транспортного податку у 2016 році  є власники  легкових автомобілів (юридичні  та фізичні особи) , з року випуску яких  минуло  не більше ніж 5 років (включно) та середньо ринкова вартість яких становить  понад 750  розмірів  мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Зараз це 1 033 500 грн. (на 01.01.2016 року мінзарплата  дорівнює 1378 грн). Досі його платили  власники легкових автомобілів із двигуном, об’єм якого  більше 3000 куб. см.  Середньоринкову   вартість визначатиме Мінекономрозвитку України за затвердженою Кабміном методикою. При цьому враховуватимуть марку автомобіля, модель, рік випуску, тип двигуна, об’єм циліндрів двигуна, тип коробки перемикання передач, пробіг легкового автомобіля. Інформацію про середньоринкову вартість авто оприлюднюватимуть на сайті Мінекономрозвитку України ( www.me.gov.ua).               Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 грн. за кожен  легковий  автомобіль, що є об’єктом оподаткування.  В разі закінчення п’ятирічного віку легкового автомобіля протягом звітного року, податок сплачується за період з 1 січня цього року до початку місяця, що настає за місяцем, у якому вік такого автомобіля досяг 5 років.                         У випадку викрадення авто вже з наступного місяця платити податок за нього не треба. Для цього фізособа  має пред’явити в податкову документ про внесення відомостей про вчинення кримінального правопорушення до Єдиного реєстру  досудових розслідувань , а підприємству – подати уточнюючу декларацію  протягом 30 календарних днів із дня внесення відомостей про вчинення кримінального правопорушення до Єдиного реєстру  досудових розслідувань.  У разі повернення  легкового автомобіля його власнику (законному власнику)  податок за такий автомобіль сплачується з місяця, в якому легковий автомобіль було повернено відповідно до постанови  слідчого, прокурора чи рішення суду.

              26.01.2016          Про плату за землю

           Пунктом 271.1 ст.271 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) встановлено, що базою оподаткування земельним податком , зокрема, є  нормативна грошова оцінка  земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації. Враховуючи те, що за даними Держстату України індекс споживчих цін за 2015 рік становив 143,3% , коефіцієнт індексації  нормативної грошової оцінки земель станом на 01.01.2016 року становить 1,433. Водночас п.6 підрозділу 6 Перехідних положень ПКУ встановлено , що індекс споживчих цін за 2015 рік, який використовується для визначення коефіцієнта індексації  нормативної грошової оцінки  сільськогосподарських угідь  ( ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень  та перелогів) застосовується із значенням 120%. Тобто значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки  сільськогосподарських угідь   ( ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень  та перелогів) за 2015 рік становить1,2.                                                                                                                                                                                                                                              Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку  з 1 січня 2016 року є лише  договір оренди такої земельної ділянки. Досі такий договір  мав бути оформлений  та зареєстрований відповідно до законодавства, що  призводило до затримки  в обрахуванні орендної плати. Зараз держреєстрації підлягає не договір оренди, а право оренди  земельної ділянки.

           22.01.2016       Податок на нерухоме майно, відмінне  від земельної ділянки

Основною новацією , внесеною Законом № 909 – VIIIдо ст. 266 Податкового кодексу щодо податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є те, що з 1 січня 2016 року  збільшено розмір ставки податку для об’єктів  житлової та/або нежитлової нерухомості , що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, до 3%  розміру мінімальної заробітної плати , встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1кв.м. бази оподаткування.

Також установлено додаткову суму податку. За наявності у власності платника об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості , в тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи – платника податку, загальна площа якого  перевищує 300 кв.м.  (для квартири) та/ або 500 кв.м. (для будинку), сума податку відповідно до ст.266 ПКУ  додатково збільшується на 25 000 грн на рік за кожен такий об’єкт житлової  нерухомості (його частку).

Залишено діючий розмір пільги з податку, що надається фізичним особам. Так, база оподаткування об’єкта /об’єктів житлової нерухомості ,  в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи  платника податку , зменшується :

-         для квартири ( квартир) незалежно від їх кількості  - на 60 кв.м.;

-         для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв.м;

-         для різних типів об’єктів житлової нерухомості , в тому числі їх часток ( у разі одночасного перебування у власності платника квартири/ квартир та житлового будинку / будинків, у тому числі їх часток), - на 180 кв.м.

Водночас змінами до пп.266.4.1 п.266.4 ст.266 ПКУ скасовано право сільських, селищних, міських рад  збільшувати  граничну межу житлової нерухомості , на яку зменшується  база оподаткування. При цьому залишено право сільським, селищним, міським радам, та радам об’єднаних територіальних громад , що створені згідно із законом  та перспективним планом  формування територій громад , установлювати пільги з податку, що сплачується на відповідній території, з об’єктів житлової та/або нежитлової  нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб , громадських об’єднань,   благодійних  організацій, релігійних організацій України, статути ( положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку та використовуються для забезпечення діяльності , передбаченої такими статутами (положеннями).       

Пільга з податку не надається на:

-         об’єкти /об’єкти оподаткування , якщо площа такого / таких об’єкта / об’єктів  перевищує п’ятикратний розмір  неоподатковуваної площі, зазначеної в пп.266.4.1 п.266.4 ст.266 ПКУ;

-         об’єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).    

Пільги з податку, що сплачується на відповідній території з об’єктів нежитлової нерухомості, встановлюються залежно від майна , яке є об’єктом оподаткування.  Так, ряд органів місцевого самоврядування поприймали пільги на об'єкти нежитлової нерухомості у вигляді  господарських (присадибних) будівель – допоміжних (нежитлових) приміщень.

Приклад розрахунку податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на будинок, загальна площа якого становить 520 кв.м., за умови що орган місцевого самоврядування встановив максимальну ставку податку – 3 відсотки  від мінімальної заробітної плати (1378 грн):

ставка за 1 кв.м  :  1378 х 3% = 41,34 грн.;

оподатковувана площа : 520 кв.м. – 120 кв.м. =  400 кв.м.;

сума податку:   400  х  41,34 = 16 536 грн.;

Додаткова сума податку :  25 000 грн.

Всього податку до сплати: 16 536 + 25 000 = 41 536 грн.

Платники податку – юридичні особи  за новими правилами мають обчислювати суму податку вже у поточному році  і  до 20 лютого скласти податкову декларацію. Громадяни  отримають податкові повідомлення – рішення  щодо суми податку на нерухоме майно за базовий звітний  (податковий) 2016 рік до 1 липня 2017 року. На сплату їм дається 60 днів з дня вручення  податкового повідомлення – рішення.  У 2016 році громадяни будуть платити податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки , розрахований за ставками, прийнятими на 2015 рік.

                20.01.2016          Про авансові платежі  фізичних осіб - підприємців

Оновленою редакцією пп.177.5.1 п.177.5   ст.177 Податкового кодексу визначено, що авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб  розраховуються  платником  податку самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними  у Книзі обліку  доходів і витрат кожного календарного кварталу, та сплачуючи до бюджету до 20 числа місяця, що настає за кожним календарним  кварталом ( до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня) . Авансовий платіж за четвертий календарний квартал  не розраховується та не сплачується.                                       Якщо результатом розрахунку авансового платежу за відповідний календарний квартал є від’ємне значення, то авансовий платіж за такий період не сплачується.    

            12.01.2016    У 2015 році до зведеного бюджету від платників Овруцького району надійшло 157,3   мільйонів гривень

 Про це повідомила під час брифінгу  в. о. начальника Овруцької ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області Галина Воробей. Із зазначеної суми  до Державного бюджету перераховано  66 млн  грн  податків і зборів,  до місцевого бюджету -  91,3 млн грн. За словами керівника інспекції , за рахунок податкових надходжень , доходи у порівнянні з 2014 роком збільшились на 45,9 млн грн, у тому числі до   Державного бюджету – на 34,6 млн. грн, та до місцевого – на 11,3 млн. грн. Основними джерелами наповнення бюджетів  протягом 2015 року традиційно стали: 

-         податок на доходи фізичних осіб, за звітний період якого сплачено майже 61 млн. грн;

-         рентна плата за спецвикористання лісових ресурсів – 29,2 млн. грн;

-         податок на додану вартість  – 14,8 млн. грн;

-         податок на прибуток підприємств – 8,5 млн. грн; 

-         плата за землю – 8,3 млн .грн;

-         єдиний податок від суб’єктів малого підприємництва – 6,6 млн. грн.

Надходження єдиного соціального внеску до бюджету держави  склали 136,1млн грн., що на 16,9 млн грн (на 14,1%) більше у порівнянні з 2014 роком.

06.01.2016       Про деякі  зміни в оподаткуванні  на 2016 рік

Уже традиційно Новий рік приносить нам насамперед зміни  в оподаткуванні.   Так , Законом України від 25.12.2015 р.№ 928 – VIII„ Про Державний бюджет на 2016 рік”  розмір мінімальної заробітної плати  та прожиткового мінімуму для працездатних осіб прийнято у наступних розмірах: з 01.01.2016 р. – 1378 грн;   з 01.05.2016 р. – 1450 грн;   з 01.12.2016 р. – 1550 грн.                Відповідно змінюється розмір податкової соціальної пільги , яка і на 2016 рік  застосовується у розмірі 50 відсотків від прожиткового мінімуму для працездатних осіб  та становить 689 гривень, 150 відсоткова пільга  становить 1033,5 грн і  200 відсоткова – 1378 грнМежа заробітної плати  при цьому не повинна перевищувати 1930 грн в місяць.  Якщо платник податку користується пільгами на дітей (двоє і більше  до 18 років) , то одному з батьків така межа збільшується пропорційно кількості дітей.

Хочу звернути увагу на  платників , які були демобілізовані з АТО і їм видано посвідчення учасника бойових дій – вони мають право на податкову соціальну пільгу відповідно до пп.”е” пп.169.1.3.п.169.1 ст.169 ПКУ у розмірі 1033,50 грн в місяць, якщо заробітна плата не перевищує 1930 грн. Для учасників бойових дій, які стали інвалідами ! або ІІ  групи сума пільги становить 1378 гривень в місяць.

Законом України  від 24.12.2015 р. № 909 - VIII„Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованих надходжень  у 2016 році”  встановлена ставка податку на доходи фізичних осіб в розмірі 18 відсотків (замість 15 і 20 відсотків).

Перевищення суми пенсії (у 2016 р - 4134 грн. включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону) оподатковуватиметься за ставкою 15 відсотків.

Для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування ставка податку становить 18 відсотків.

Для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування) застосовується ставка податку 5 відсотків.

Суттєві зміни внесено в Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» .

Так, максимальна величина бази нарахування єдиного внеску на місяць  дорівнюєдвадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок і  з 1 січня по 30 квітня  2016 року вона становить 34450 грн.

Єдиний внесок для платників, зазначених у статті 4 цього Закону, встановлюється у розмірі22 відсотків до визначеної статтею 7 цього Закону бази нарахування єдиного внеску незалежно від  класу професійного ризику.

У разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску.

При нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставка єдиного внеску, встановлена цією частиною, застосовується до визначеної бази нарахування незалежно від її розміру.

 Приватні підприємці також сплачують ЄСВ за ставкою 22 відсотки.Для осіб, які беруть добровільну учать у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування ставка також становить 22 відсотки. Для підприємств, установ та організацій  за працюючих інвалідів ставка ЄСВ залишилась 8,41%.

Не нараховуєтьсяна виплати та не утримується єдиний внесок з виплат, що компенсуються з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на  строкову військову службу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період або прийнятими на військову службу за контрактом у разі виникнення кризової ситуації, що загрожує національній безпеці, оголошення рішення про проведення мобілізації та (або) введення воєнного стану.

Скасовано всі  утримання , які здійснювали роботодавці із доходів у вигляді заробітної плати , по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, по винагородах за договорами ЦПХ           ( 3,6%,2,6%, 2%, 6,1%).

04.01.2016       Про декларування доходів громадян, отриманих у 2015 році

            Розпочалася кампанія декларування доходів громадян, отриманих протягом 2015 року, яка  триватиме до 1 травня 2016 року.                                                                                                                   До доходів, які підлягають декларуванню, належать:

·   вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна;

·   кошти від надання майна в лізинг, оренду (суборенду) чи житловий найм;

·   кошти, одержані за межами України (іноземні доходи);

·   доходи від операцій з продажу (обміну) об»єктів нерухомого та/або рухомого майна та отримані у вигляді інвестиційного прибутку;

·   суми нецільової благодійної допомоги, що перевищує 1710 грн;

·   доходи у вигляді виграшів, призів, доходів від продажу об»єктів майнових і  немайнових прав, авторська винагорода;

·   доходи, отримані  у вигляді вартості подарунків та ін.                                                              

         Крім того подати декларацію можуть фізичні особи, які мають право на податкову знижку.Зокрема, це громадяни, котрі сплачували протягом минулого року за навчання  вітчизняним закладам освіти, страхували себе або членів своєї сім’ї, сплачували внески у недержавні пенсійні фонди, перераховували кошти у вигляді пожертвувань  неприбутковим організаціям, всиновлювали дітей, сплачували проценти  за іпотечним  житловим  кредитом, понесли витрати у зв”язку із переобладнанням  транспортного засобу на використання у вигляді палива моторногосумішевого,  біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива.  

            Декларацію на податкову знижку платники можуть подавати упродовж усього 2016 року. Декларація подається громадянами до податкової інспекції за місцем реєстрації.                           Форма податкової декларації та Інструкція щодо її заповнення затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 р № 859. Декларацію можна отримати  в органах державної фіскальної  служби , а також роздрукувати з веб – порталу ДФС України (www.sfs.gov.ua).    При декларуванні  доходів у поточному році  застосовуються норми та ставки  податку на доходи фізичних осіб, які діяли на останній день  звітного періоду, тобто на 31 грудня 2015 року.

29.12.2015   Щодо надання майна в оренду підприємцем – „єдинником”

 Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до другої групи платників єдиного податку належать фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
     не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
     обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.
     Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб – підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи – підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи;
     Згідно з п. 1 ст. 320 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV зі змінами та доповненнями власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом. Вказане положення також стосується використання майна, яке надається в оренду підприємцем на спрощеній системі оподаткування.
     Не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп, зокрема фізичні особи – підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів (п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
     Отже, фізична особа – підприємець платник єдиного податку другої групи, яка обрала вид господарської діяльності «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна», не має права надавати в оренду нерухомість юридичній особі як фізична особа.

29.12.2015      У платника єдиного податку  відпустка і в подальшому – лікарняний. Чи можна відмовитись від відпуски на  користь лікарняного?

Відповідно до п. 295.5 ст. 295 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.
     Інформація про період щорічної відпустки і терміни втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності подається за заявою у довільній формі (п.п. 298.3.2 п. 298.3 ст. 298 ПКУ).
     З метою уникнення порушення термінів сплати авансових платежів рекомендовано подавати до контролюючого органу заяву щодо періоду щорічної відпустки до початку відпустки. Заяву щодо терміну втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності доцільно подавати одразу після закінчення лікарняного.
     Враховуючи вищевикладене, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, яка не використовує працю найманих осіб, може відкликати заяву щодо періоду щорічної відпустки до її початку та скористатися правом на звільнення від сплати єдиного податку за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

24.12.2015 Ліцензія на паперовому носії – не обов’язкова

Овруцька ОДПІ повідомляє, що у зв’язку з прийняттям Закону України від 02.03.2015 р. № 222 «Про ліцензування видів господарської діяльності» запроваджено  необовязковість оформлення ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, як документа у паперовому вигляді. Інформація про прийняті рішення  про видачу, анулювання та призупинення  ліцензій розміщується щоденно на офіційному веб - сайті  ГУ ДФС у Житомирській області в розділі «Реєстри» і є відкритою для загального доступу.   За  бажанням платника ліцензію в паперовому вигляді  можна отримати у ГУ ДФС у Житомирській області.

23.12.2015 На підвищення обороноздатності країни платники Овруцького району перерахували більше 5 млн гри

Впродовж 11 місяців 2015 року платники податків Овруцького району  перерахували до Державного бюджету 5,1 мільйона гривень на оборону країни, це на 515,1 тис. грн  (на 11,3%) більше від прогнозованих  . За  листопад поточного року  надходження військового збору зросли  на 52% порівняно з листопадом 2014 року і склали 552,5 тис. грн. Слід зазначити , що за підсумками 2015 року платниками військового збору стануть і приватні підприємці на загальній системі оподаткування, які обраховуватимуть військовий збір за ставкою 1,5 відсотка   від чистого доходу.

21.12.2015   Щодо визначення резидентського статусу фізичних осіб – громадян

У Податковому кодексі України(далі – ПКУ) існують поняття„резидент” та нерезидент”, для яких існують  певні  відмінності в оподаткуванні доходів громадян. Так, доходи з джерелом їх походження в Україні , що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів  з урахуванням особливостей  визначених деякими  нормами розділу IVПКУ для нерезидентів. Зокрема, при оподаткуванні доходу, отриманого нерезидентом в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав (пп.174.2.2 п.174.2 ст.174  ПКУ), ставка податку становить 15 відсотків від вартості будь – якого об’єкта спадщини , тоді як для резидентів діють нульова ставка (перша ступінь споріднення) та 5 відсотків (для спадкоємців, які не є членами сім’ї  спадкодавця першого ступеня споріднення).

Фізична особа – резидент– це фізична особа , яка має  місце проживання в Україні (пп. ”в”  пп.14.1.213 п.14.1 ст.14 ПКУ). У разі якщо фізична особа має місце проживання  також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа  має місце постійного проживання  в Україні; якщо особа має місце постійного проживання  також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо  має більш тісні особисті чи економічні  зв’язки ( центр життєвих інтересів) в Україні.   У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів , не можна визначити , або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та  від’їзду) протягом періоду або  періодів  податкового року.

            Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є  місце постійного проживання  членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.

            Законними підставами  перебування на території України для іноземців та осіб без громадянства – є підстави , встановлені Законом України від 22.09.2011 р. № 3773-VІ .„Про правовий статус іноземців та осіб без громадянства” (ст.4 Закону № 3773).

            Відповідно до ст.5 Закону №3773 іноземці та особи без громадянства, зазначені у частинах  четвертій – чотирнадцятій  та сімнадцятій  ст.4 Закону № 3773  отримують посвідку на тимчасове  проживання.

            Разом з тим видана іноземцю на підставі Закону України від 07.06.2001 р.№ 2491 „Про імміграцію” посвідка на постійне проживання в Україні є лише дозволом на постійне проживання в Україні і не підтверджує факт проживання (постійного проживання) іноземця в Україні, тому не може бути документом , який свідчить про резидентський статус платника податку в Україні, тому при визначенні резидентського статусу іноземця необхідно враховувати положення пп.”в” пп 14.1.213 п.14.1 ст.14  ПКУ.

Згідно з пп. 170.10.4 п.170.10 ст.170 ПКУ за результатами звітного податкового року , в якому іноземець набув статусу резидента України , він має подати  річну податкову декларацію, в якій він зазначає  доходи з джерелом походження як   в Україні, так і іноземні доходи.

18.12.2015   Звернення громадян – як засіб правового захисту  прав та свобод кожного українця

Звернення громадян мають важливе  значення у забезпеченні постійного зв”язку з громадськістю , вирішенні проблем  окремої людини  і суспільства в цілому. Одним із головних пріоритетів для фахівців  Овруцької ОДПІ є виявлення причин, що породжують звернення громадян, та своєчасне вирішення найбільш гострих, суспільно  значущих проблем, які потребують негайного реагування. Станом на 01.12.2015 року до Овруцької ОДПІ надійшло 11 письмових звернень, що на 4 більше, ніж за аналогічний період у минулому році.  100 відсотків усіх надісланих звернень  становлять заяви, скарги та пропозиції відсутні.

            Громадяни найчастіше порушують питання щодо:

-         проведення перевірок з питань незаконного зайняття  підприємницькою  діяльністю - 6;

-         скасування реєстраційних номерів облікових карток платників податків -  4;

-         легалізації найманої праці – 1.

Також в Овруцькій ОДПІ  відповідно до графіка здійснюється особистий прийом громадян. Усі звернення, які надійшли до ОДПІ розглянуті, опрацьовані та у відповідні терміни  на них надані відповіді згідно з чинним законодавством.       Необхідну інформацію щодо проведення  особистого прийому громадян розміщено на інформаційних стендах в інспекції та на сайті Овруцької РДА (корисна інформація)

15.12.2015   У державну скарбницю Овруччина перерахувала майже 144 мільйони гривень

Це на 41,7 млн грн. , або на 40,7% більше, ніж у січні – листопаді 2014 року. Зокрема, у листопаді надходження у зведений бюджет склали 20,6 млн гривень,, що на 4,7 млн грн. більше від прогнозованих надходжень.  У Державний бюджет надійшло   60,6 млн. грн., до місцевих бюджетів  - 83,3 млн грн.

09.12.2015    Про акумулювання сум ПДВ на спецрахунках

 З 3 грудня  2015 року набрала чинності Постанова КМУ № 976, якою внесено зміни до Порядку акумулювання сільськогосподарськими підприємствами сум податку на додану вартість на спеціальних рахунках, відкритих у банках та/або  органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів. Встановлено, що сільгосппідприємству як платнику ПДВ відкривається в СЕА ПДВ рахунок, призначений для перерахування коштів на спец рахунки підприємства. Реквізити спец рахунку  таке підприємство зобов»язане зазначати в податковій декларації.  У разі виключення сільгосппідприємства з реєстру суб»єктів спец режиму оподаткування  відповідно до п.209.12 ст. 209 ПКУ  таке підприємство зобов»язане в місячний термін закрити спеціальний рахунок.

07.12.2015  Нова декларація про майновий стан і доходи

З 17.11.2015 року набрав чинності наказ  Мінфіну України від 02.10.2015 р №859 «Про  затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».  Відтак,  за підсумками 2015 року фізичні особи – підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування , звітуватимуться за новою формою декларації.        Внесення змін до форми декларації обумовлено змінами в податковому законодавстві щодо поширення з 01.01.2015 року на фізичних осіб норм оподаткування військовим збором та створенням найзручніших умов для платників податків шляхом зменшення її обсягу. Таким чином, фізичні особи за результатами 2015 року подаватимуть декларацію, в якій крім визначених податкових зобов»язань з податку на доходи фізичних осіб визначатимуть податкові зобов»язання з військового збору.  Кількість додатків до декларації зменшено  із семи до чотирьох. Дохід від підприємницької та незалежної професійної діяльності  відображатиметься у додатку  Ф-4 декларації

03.12.2015   Яку суму платник ПДВ може повернути з електронного рахунка в СЕА

           Згідно з п. 2001.6  ПК, якщо на дату подання декларації у платника ПДВ сума коштів у СЕА (рядок 1  витягу за формою J/F 1401205) , що підлягає сплаті до бюджету згідно з декларацією, то надлишок може бути повернений такому платникові  на поточний рахунок. Для цього разом з декларацією слід подати додаток 4. Проте є нюанс. На су му , заявлену до повернення із СЕА на поточний рахунок платника  ПДВ, зменшується ліміт реєстрації  (ряд. 2 витягу за формою J/F 1401205). Наприклад, якщо сума коштів на електронномурахунку  в СЕА становить 10 000 грн, а ліміт  реєстрації – 8 000 грн., то повернення всієї суми  (10 000 грн) на поточний рахунок призведе до від’ємного значення  ліміту реєстрації.   Зважаючи на цю обставину, платник ПДВ має право повернути на свій  поточний рахунок  надмірно перераховані  на електронний рахунок в СЕА гроші тільки в межах ліміту реєстрації.

02.12.2015    Користувачам РРО  нагадуємо

З 1 січня 2016 року закінчується перехідний період для доопрацювання  або заміни РРО  на такі, які забезпечують подання по електронних каналах зв”язку електронних копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків.

Із 01.01.16 р. передбачено відповідальність у розмірі 10 НМДГ ( 1700 грн.) -  у разі якщо контрольну стрічку не надруковано або не створено в електронній формі на РРО, або виявлено спотворення даних  про проведені  розрахункові операції, інформація про які міститься на контрольній стрічці, створеній в електронній формі.  

30.11.2015   Компенсація заробітку мобілізованих : як зробити коригування

     Кабінет Міністрів України постановою від 04 березня 2015 року № 105 затвердив Порядок виплати компенсації підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку працівників, призваних на строкову військову службу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період або прийнятих на військову службу за контрактом у разі виникнення кризової ситуації, що загрожує національній безпеці, оголошення рішення про проведення мобілізації та (або) введення воєнного стану, а також працівникам, які були призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період та які підлягають звільненню з військової служби у зв’язку з оголошенням демобілізації, але продовжують військову службу у зв’язку з прийняттям на військову службу за контрактом, яким визначено механізм виплати компенсації підприємствам, установам, організаціям у межах середнього заробітку зокрема, працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, за рахунок коштів, передбачених у державному бюджеті за програмою 2501350.
     Відповідно до п.п. «и» п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема, компенсаційні виплати з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.
     Підпунктом 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ встановлено, що об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).
     Нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ, за ставкою 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеною п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ (п.п. 1.4 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
     Водночас, згідно з п.п. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розд. IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.
     При цьому, п.п. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 ПКУ передбачено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту).
     Роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги (п.п. 169.4.3 п. 169.3 ст. 169 ПКУ).
     Таким чином, у разі повернення коштів з державного бюджету у межах компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу під час мобілізації, на особливий період, роботодавець проводить перерахунок на повернення податку і зазначає результати перерахунку у податковому розрахунку за ф. 1ДФ у періоді в якому було проведено таке повернення, з від’ємним значенням.
     Наприклад:
     Найманому працівнику, призваному на військову службу за призовом під час мобілізації, роботодавцем за І квартал 2015 року нараховано середньомісячний дохід у сумі 12000 грн., з них відраховано податку на доходи фізичних осіб 1735,20 грн. та військового збору – 180 грн.
     Відображення у податковому розрахунку ф. 1ДФ за І квартал 2015 року:
     у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
-     графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 12000 грн.;
-     графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 1735,20 грн.;
-     графа «Ознака доходу» – «101»;
     у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
-     графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 12000 грн.;
-     графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 180 грн.
     Органами соціального захисту у II кварталі проведено повернення коштів підприємству з державного бюджету на виплати компенсації у межах середнього заробітку працівника за І та II квартали 2015 року.
     Відображення у податковому розрахунку ф. 1ДФ за ІІ квартал 2015 року:
     у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
-     графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 24000 грн.;
-     графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 0 грн.;
-     графа «Ознака доходу» – «128».
     При цьому необхідно провести сторно за ознакою «101» щодо сум, відображених у звітності за І квартал 2015 року, та проставити їх у звітності за
II квартал 2015 року зі знаком мінус щодо сум нарахованого та виплаченого доходу, тобто:
-     графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – «-12000 грн.»;
-     графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – «- 1735,20 грн.»;
     у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
-     графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 12000 грн.;
-     графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – «-180 грн.».

24.11.2015 Щодо застосування РРО

     Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи»  та Законом України від 01 липня 2015 року № 569-VІІІ “Про внесення змін до Податкового кодексу України  та деяких законів України  щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій”  внесено зміни до Податкового кодексу України  (далі – Кодекс) і, зокрема, Закону України  від 06 липня  1995 року  №265/95-ВР „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” (далі – Закон № 265).

            Зміни до Кодексу та Закону № 265 прийнято з метою запобігання можливим порушенням з боку суб’єктів господарювання , які здійснюють готівкові розрахунки  за товари (послуги).

З 1 січня 2015 року суб’єкти господарювання , які використовують при розрахунках  за реалізовані товари (надані послуги) програмно – технічні комплекси самообслуговування (ПТКС), повинні видавати покупцеві розрахунковий  документ встановленої форми (фіскальний чек). 

Внесено зміни щодо обов’язкового застосування РРО та РК при наданні послуг  підприємствами, установами і  організаціями  усіх форм власності , крім підприємств торгівлі та громадського харчування,  у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку. Таким чином, підприємства сфери послуг (перукарні, салони краси, спортивні клуби, хімчистки, сервісні центри з ремонту побутової техніки , кредитні спілки, ломбарди, страхові компанії  тощо)  при проведенні розрахунків мають застосовувати РРО на загальних підставах.

РРО мають застосовуватись при здійсненні операцій з купівлі – продажу іноземної валюти, а також операцій комерційних агентів банків з приймання готівки для подальшого її переказу , в тому числі із застосуванням ПТКС. 

            Користувачам зареєстрованих та введених в експлуатацію до 1 січня 2015 року електронних контрольно – касових апаратів, що подають до фіскальних органів тільки інформацію про обсяг розрахункових операцій  (Z– звіти), встановлено перехідний період  тривалістю 1 рік для доопрацювання  або заміни існуючої касової техніки на таку, яка забезпечує подання по електронних  каналах зв”язку  електронних копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків.

Прикінцевими положеннями Закону № 265 передбачено, що штрафні санкції за порушення вимог цього Закону не застосовуються:

 у період з 1 липня 2015 року до 1 січня 2016 року  до суб’єктів господарювання, які до 1 серпня 2015 року  уклали договори на постачання реєстраторів розрахункових операцій , включених до Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій, і ввели їх в експлуатацію до 1 січня 2016 року;

до суб’єктів господарювання при виконанні операцій з купівлі – продажу іноземної валюти у разі , якщо ці операції виконуються не в касах  уповноважених банків, операцій  комерційних  агентів банків та небанківських фінансових установ з приймання готівки для подальшого її переказу з використанням програмно – технічних комплексів самообслуговування – до 1 січня 2016 року.          

Отже вказані суб’єкти господарювання, які з 01.01.2015 року мають застосовувати РРО, звільняються від санкцій за порушення вимог цього Закону на півроку, що дає їм змогу зареєструвати, ввести в експлуатацію відповідні РРО для виконання вимог чинного законодавства. При цьому, суб’єкти господарювання    повинні вивести з експлуатації до 1 січня 2016 року РРО, які не створюють контрольну стрічку в електронній формі  та не забезпечують подання по електронних каналах зв”язку електронних копій розрахункових  документів і фіскальних звітних чеків.                                                                                                               

19.11.2015     Про благодійну допомогу, надану учасникам АТО

Відповідно до п.п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ:
     а) у будь-якій сумі (вартості), що надається:
     платникам податку, які є  учасниками бойових дій – військовослужбовцями та працівниками  Збройних Сил України,  Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового,  начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної служби охорони  України, Державної служби спеціального зв”язку  та захисту інформації України, інших утворених  відповідно до законів  України військових формувань , які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України і беруть (брали) безпосередню участь в анти терористичній операції ; працівники підприємств, установ, організацій, які залучаються та беруть (брали)  безпосередню участь в анти терористичній операції в районах її проведення , у порядку, встановленому законодавством, або на користь членів сімей  таких учасників бойових дій , які під час участі в анти терористичній операції , участі в забезпеченні  її проведення  зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли  внаслідок поранення, контузії чи каліцтва,  отриманих під час участі в анти терористичній операції , забезпеченні її проведення , чи визнані безвісно відсутніми в установленому порядку   -   для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;
     платникам податку, визначеним абзацами третім - п’ятим п.п. «а» п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, - для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;
     б) у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує одну тисячу розмірів мінімальної заробітної плати ( у 2015 році – 1 218 000 грн), встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, - на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначається Кабінетом Міністрів України, що виникли у платників податку, визначених п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 ПКУ. Якщо загальна сума отриманої благодійної допомоги протягом звітного (податкового) року перевищує зазначений граничний розмір, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставками, встановленими п. 167.1 ст. 167 ПКУ, і платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням сум благодійної допомоги. 

18.11.2015   Чи включаються суми акцизного податку до доходу фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів

          Суми акцизного податку, отримані платниками єдиного податку – суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів (роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів, та діяльність фізичних осіб з роздрібного продажу пива та столових вин), включаються до складу доходу платника єдиного податку. При цьому платники єдиного податку третьої групи справляють податок за ставкою, визначеною у п. 293.3 ст. 293 ПКУ, з доходу з урахуванням сум акцизного податку.
          Відповідно до п.п. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктами оподаткування акцизним податком є операції з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.
     Під реалізацією суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів слід розуміти продаж пива, алкогольних напоїв (у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб’єктах господарювання громадського харчування), тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, нафтопродуктів, скрапленого газу, речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, палив моторних альтернативних, безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків (п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).
     Умови застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктами господарювання визначені у ст. 291 ПКУ.
     Відповідно до п.п. 3 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють, зокрема виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин).
     Доходом платника єдиного податку для фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від  продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ст. 292 ПКУ).
     Пунктом 292.11 ст. 292 ПКУ визначено перелік сум, що не включаються до складу доходу платника єдиного податку, зокрема: суми податку на додану вартість; суми податку на додану вартість, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ.
     Для платників єдиного податку третьої групи встановлюється відсоткова ставка податку у розмірі:
     1) 2 відсотки доходу – у разі сплати податку на додану вартість згідно з ПКУ;
     2) 4 відсотки доходу – у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку (п. 293.3 ст. 293 ПКУ).
     Таким чином, суми акцизного податку, отримані платниками єдиного податку – суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів (роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів, та діяльність фізичних осіб з роздрібного продажу пива та столових вин), включаються до складу доходу платника єдиного податку. При цьому платники єдиного податку третьої групи справляють податок за ставкою, визначеною у п. 293.3 ст. 293 ПКУ, з доходу з урахуванням сум акцизного податку    

17.11.2015  Заборгованість з  ЄСВ  - майже 4 млн гривень

Пунктом 12 статті 9 Закону України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов” язкове державне соціальне страхування” зазначено, що єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. Цим самим держава гарантує наповнення  Пенсійного фонду України  та , відповідно,  соціальний захист громадян похилого віку.   Однак не всі платники  єдиного соціального  внеску  відповідально ставляться  до виконання норм Закону.  Складається враження, що у них нема батьків (дідів) пенсіонерів, або самі вони такими не стануть. До такої думки спонукає  слідуюча статистика.

Станом на 1 листопада 2015 року  загальна заборгованість з  ЄСВ по платниках  Овруцького району  становить майже 4 млн гривень. З них , майже 1,2 млн грн  боргу рахується за ПАТ ГЗК „Кварцит”, ще 15 підприємств  мають боргу на 812 тис. гривень. Решта  - 1 млн  997,4 тис. гривень – це сума боргу, яку допустили фізичні особи – підприємці.   

           З початку року боржникам надіслано 417  вимог про сплату єдиного внеску на загальну суму 3,5 млн гривень. З них, 230 вимог отримано платниками  на суму 610 тис. гривень  але протягом  10 робочих днів  їх не було  сплачено, а  тому передано на виконання до органів виконавчої служби. Загалом перебуває на виконанні  в органах ДВС 609 вимог на суму 1 млн 355, 6 тис. гривень.

            Слід зазначити, що  строків давності щодо нарахування, застосування та стягнення  сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені немає.

            У разі несплати ( неперерахування) або несвоєчасної сплати (несвоєчасного перерахування) єдиного внеску  після 20 числа місяця , наступного за кварталом, до фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, застосовуються штрафні санкції  у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум. На  суму недоїмки  нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу.   Тому, чим довше боржник буде відтягувати термін погашення боргу, тим  більша сума штрафів та пені  виростатиме навколо недоїмки. 

            За порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати єдиного внеску фізичні особи  - підприємці несуть також і адміністративну відповідальність. Так, за несвоєчасну сплату  єдиного внеску  у звітному році притягнуто до адмінвідповідальності  72 особи, яким накладено штрафів на 92,6 тис. грн.

            Несплата або  несвоєчасна сплата єдиного внеску у сумі, що не перевищує трьохсот  неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (5400 грн.) , - тягне за собою накладення штрафу від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів  доходів громадян ( від 680 до 1360 гривень) , за повторне  за рік вчинення таких дій –  від 150 до  300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 2550  до  5100грн.).

            Несплата або несвоєчасна сплата єдиного внеску у сумі більше 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – тягне за собою накладення штрафу від 80 до 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 1360 до 2040 грн) , за повторне за рік вчинення таких дій – від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 2550  до  5100грн.).

           Орган ДФС не застосовує до суб’єкта господарювання штрафні санкції у випадку несвоєчасного перерахування (неперерахування) ЄВ з вини банку, при цьому суб’єкт господарювання повинен надати до органу ДФС заяву з копіями платіжних документів, що засвідчують факт подання їх до установи банку.

06.11.2015 Про сплату єдиного податку за 10 місяців 2015 р

Платники податків, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, за підсумками 10 місяців поточного року сплатили до місцевого бюджету  5,3 млн. грн. єдиного податку, що на 23,8 тис. грн. або на 0,5 % перевищує результат аналогічного періоду минулого року. На долю підприємців - „спрощенців” припадає майже 93 відсотки сплаченого єдиного податку.

Сплата єдиного податку платниками першої – третьої груп здійснюється до місцевих бюджетів за місцем податкової адреси , тож платники спрямовують свої податки на розвиток  регіону, де зареєстрована їхня діяльність..

            Нагадаємо, що підприємці – „спрощенці” поділяються на три групи платників  єдиного податку : 1 група – підприємці, які торгують на ринку та/або надають побутові послуги населенню, у яких річний дохід не перевищує 300 тис. грн. та не використовують працю  найманих  осіб;

2 група– обсяг доходу не перевищує протягом року 1 млн. 500 тис. грн., кількість найманих працівників  не перевищує 10 осіб,

3 група -  суб’єкти господарювання  будь - якої організаційно – правової форми, у яких протягом календарного року  обсяг доходу  не перевищує 20 млн гривень. При цьому фізичні особи – підприємці не використовують працю  найманих осіб, або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не є обмеженою.

Також слід зазначити, що ставка єдиного податку для першої та другої груп залежить від розміру мінімальної заробітної плати , який  встановлено станом  на 1 січня поточного року  і становить : для першої групи -  10 відсотків розміру мін. зарплати;  для другої – 20 відсотків. Тому при сплаті єдиного податку за січень 2016 року платникам єдиного податку першої та другої груп необхідно буде уточнити суму до сплати , щоб не виникло боргу.

Звертаю увагу, що у разі наявності податкового боргу зі сплати єдиного податку на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів, платник єдиного податку зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.  

06.11.2015  Перерахунок єдиного внеску у зв”язку із збільшенням розміру мінімальної заробітної плати – без штрафних санкцій

Розмір мінімальної заробітної плати  з 01.09.2015 року  у зв”язку із внесенням змін до Закону України „Про Державний бюджет на 2015 рік”, становить 1 378 гривень, відповідно розмір максимальної величини , з якої справляється єдиний внесок на загальнообов”язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), заробітної плати , становить 23 426 гривень.

Роботодавці нараховують єдиний внесок  на суму нарахованої кожній застрахованій особі зарплати за видами виплат, які включають основну й додаткову заробітну плати, інші заохочувальні та компенсаційні виплати , у т.ч.  у натуральній формі

Статтею 8 Закону „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов”язкове державне соціальне страхування” (далі – Закон № 2464) передбачено, якщо база нарахування єдиного внеску  (крім винагороди за цивільно – правовими договорами)  не перевищує розміру мінімальної заробітної плати , встановленої законом на місяць , за який нараховується заробітна плата (дохід), сума єдиного внеску розраховуєтьсяяк добуток розміру  мінімальної заробітної плати , встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки єдиного внеску, встановленої для відповідної категорії платника.

У разі, якщо підприємством за період з 1 вересня 2015 року було здійснено нарахування єдиного внеску виходячи з мінімальної заробітної плати , що становила 1 218 грн., таке підприємство повинно здійснити донарахування  єдиного внеску виходячи  з мінімальної заробітної плати , що становить з 1 вересня 2015 року  1 378 гривень.

Також необхідно провести перерахунок максимальної величини бази нарахування при розрахунку єдиного внеску  на суми допомоги у зв”язку з вагітністю та пологами, оплати відпускних , період яких більше одного місяця, та нарахування проводились до 01.09.2015 р.

Отже, за період з 1 вересня 2015 року платники повинні здійснити перерахунок нарахованих сум єдиного внеску та відобразити такі суми у звітності за жовтень – грудень 2015 року.

У разі здійснення платниками перерахунку єдиного внеску, пов’язаного із зміною розміру мінімальної заробітної плати та розміру  максимальної величини, з якої справляється єдиний внесок,  штрафні санкції за донарахування платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску фіскальним органом не застосовуються.

03.11.2015  Легалізація заробітної плати найманих працівників

У нинішніх кризових умовах актуальною темою сьогодення є боротьба з виплатою заробітної плати у „конвертах”, реалізація гарантій оплати праці та організація заходів недопущення виникнення заборгованості з виплати заробітної плати.
         Підприємства, установи, організації та громадяни – суб’єкти підприємницької діяльності, при виплаті заробітної плати повинні дотримуватись чинного законодавства, нести відповідальність за навмисне ухилення від сплати податків і порушення норм законодавства щодо виплати заробітної плати.
         Виплата заробітної плати у „конвертах” – тягар сучасності, який несе за собою багато негараздів як країні так і кожному з нас. Нелегальна заробітна плата послаблює соціальний захист працівників, зменшує надходження до бюджетів та державних соціальних фондів. Тому легалізація заробітної плати, прихованої зайнятості є одним з основних завдань сьогоднішнього дня. Робочою групою з питань легалізації виплати заробітної плати і зайнятості населення, яка створена при Овруцькій райдержадміністрації, протягом останнього місяця  проведено 3 рейди . Було обстежено 13 роботодавців з числа підприємців, у результаті чого виявлено і легалізовано 4 найманих працівники  без оформлення належним чином  трудових відносин.
             Слід зазначити, що з метою легалізації фонду оплати праці з 01.01.2015 збільшено штрафи за фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору(контракту). Так, відповідно до ч. 2 оновленої редакції ст. 265 Кодексу законів про працю України юрособам і фізособам-підприємцям загрожує штраф у розмірі 30 мінімальних зарплат за кожного такого працівника, тобто у 2015 році: у січні-серпні - 36540 грн., а ввересні -грудні - 41340 грн. Відповідно до нової редакції ч.3 ст.41 Кодексу Законів України про адміністративні правопорушення, фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту) тягне за собою накладення адмінштрафу на посадових осіб підприємств, фізосіб - підприємців, які використовують найману працю, від 500 до 1000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян (від 8500 до 17000 грн). Повторне протягом року вчинення такого порушення, за яке особу вже було піддано адміністративному стягненню, загрожує штрафом у розмірі від 1000 до 2000 неоподаткованих мінімумів доходів громадян  (від 17000 до 34000 грн). Згідно зі змінами викладеними в новій редакції статті 24 Кодексу законів про працю України, роботодавців зобов’язано повідомляти Державну фіскальну службу про прийняття працівника на роботу,  в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України та вилучено норму, яка передбачає обов’язок фізичних осіб-підприємців реєструвати трудовий договір з найманою особою в Центрі зайнятості. Мінсоцполітики України повідомлено , що оскільки інформація про зарахування працівника на роботу подається до органів ДФС до початку його роботи, то дата наказу про прийняття  на роботу та дата початку роботи  працівника не збігаються. Зазначене відображається в Повідомленні за формою, передбаченою додатком до Постанови КМУ від 17.06.2015 р. №413, в колонках 8 і 9.

30.10.2015   Щодо граничного терміну сплати єдиного внеску підприємцями – „спрощенцями”

Платниками єдиного внеску є, зокрема, фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування. Єдиний внесок для зазначених платників встановлюється у розмірі 34,7 відсотка і сплачується  до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Водночас, фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування , можуть сплачувати  єдиний внесок у вигляді авансового платежу в розмірі, який самостійно визначили, до 20 числа кожного місяця поточного кварталу. При цьому суми єдиного внеску , сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку , який здійснюється ним за календарний  квартал  до 20 числа місяця , що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Таким чином, граничний термін сплати єдиного внеску фізичними особами – підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування – 19 число місяця. Що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. У разі , якщо останній  день сплати єдиного внеску припадає на вихідний, святковий день чи інший неробочий день, то останнім днем таких строків сплати єдиного внеску вважається  перший робочий день , що настає за вихідним або святковим днем.  

30.10.2015  Про подання декларації з податку на прибуток у разі неотримання прибутку  або отримання збитку

ДФС України  повідомлено, що платники податку на прибуток, які сплачують авансові внески  за результатами 2014 року  та за підсумками трьох кварталів 2015 року  не отримують прибуток або отримують збиток, мають право подати декларацію за ІІІ квартали 2015 року та припинити сплату авансових внесків з грудня 2015 року по травень 2016 року. (Лист  від 21.10.2015 р. № 38881/7/99-99-15-02-01-17)

23.10.2015   Про оподаткування виплат членам виборчих комісій

Змінами  до Закону про місцеві вибори передбачено укладання цивільно – правових договорів з усіма членами територіальних  (далі -ТВК) та дільничих  виборчих комісій  (далі - ДВК), які виконують свої обов’язки на платній основі.

Кошти, отримані  членами ТВК/ДВК на підставі укладених із ними цивільно – правових договорів, є об’єктом для нарахування та утримання єдиного внеску:  нарахування – 34,7%; утримання – 2,6% . З виплати, яку отримає «платний» член ТВК чи ДВК , утримується податок на доходи фізичних осіб за ставкою 15% (20%). При цьому базою оподаткування  буде різниця між нарахованою сумою винагороди  та сумою єдиного внеску (2,6%) утриманого з такої винагороди. У розділі 1  форми  № 1 –ДФ винагороду слід відображати з ознакою доходу 102. При цьому  податкова соціальна пільга до зазначеного виду доходу не застосовується. І, безумовно, треба утримати 1,5 % військового збору із сум, виплачених членам комісій, які підлягають відображенню у розділі ІІ форми № 1 ДФ .

21.10.2015    На 679 тис гривень  поповнився  місцевий бюджет від надходжень податку на  майно

З них, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, надійшло 558 тис. грн. , податку з транспорту – 121 тис. грн.   За  підсумками 9 місяців 2014 року податку на нерухомість  було сплачено лише 2 тис. гривень, а ось податку з транспорту – майже 149 тис. гривень. Різке зростання надходжень від податку з нерухомості  пояснюється змінами в оподаткуванні. Так, минулого року об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно виступала  лише житлова нерухомість. З 1 січня 2015 року розширено базу оподаткування шляхом оподаткування як  житлової так і нежитлової нерухомості.   Варто зазначити, що транспортний податок  сплачується лише з легкових автомобілів, які використовуються до 5 років і при цьому мають об’єм циліндрів двигуна понад 3000 куб.см.   

21.10.2015  Про своєчасно не зареєстровані податкові накладні

ДФС України надано роз”яснення, що податкові накладні / розрахунки коригування , які станом на 29.07.2015 р. своєчасно не зареєстровані в ЄРПН та за якими станом на зазначену дату не закінчився граничний термін їх реєстрації  в ЄРПН ( з дати їх складення не минуло 180 календарних днів), можуть бути включені до складу податкового кредиту не раніше звітного періоду ,  в якому  такі податкові накладні /розрахунки коригування зареєстровано в ЄРПН, та не пізніше ніж 365  календарних днів з дати складання.

(Лист ДФС У від 06.10.2015 р. № 21157/6/99-99-19-03-02-15).

 

12.10.2015           Заповнення повідомлення про прийняття працівника на роботу

Мінсоцполітики України повідомлено, що оскільки інформація про зарахування працівника на роботу подається до органів ДФС до початку його роботи, то дата наказу про прийняття на роботу та дата початку роботи працівника не збігаються. Зазначене відображається в повідомленні за формою, передбаченою додатком до постанови від 17.06.2015р. № 413, в колонках 8 і 9.   У випадку прийняття керівника  на новостворене  підприємство, установу, організацію повідомлення про прийняття працівника на роботу має бути підписано особою, яка визначена внутрішніми документами підприємства, установи , організації або установчими документами.  (Листи від 04.08.2015р. № 432/13/155-15 , від 18.09.2015 № .14209/0/14-15/13).

12.10.2015               Про окремі питання проведення документальних перевірок

Державна фіскальна служба України у зв'язку з набранням з 1 вересня  2015 року чинності Законом України від 17 липня 2015 року № 655-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо зменшення тиску на платників податків» (далі – Закон № 655) повідомляє таке.

Відповідно до пункту 7,  частини 2 пункту 8 та частини  3 пункту 12 розділу І Закону № 655 з Податкового кодексу України (далі – Кодекс) виключено підпункт 54.3.4 пункту 54.3 статті 54,  пункт 58.4  статті  58  та пункт 86.9 статті 86 розділу ІІ Кодексу. Таким чином, відмінено норми, які передбачають особливості прийняття податкових повідомлень-рішень за результатами перевірок, проведених за визначених підпунктом 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Кодексу обставин, у зв'язку з наявністю  кримінального провадження щодо кримінального правопорушення стосовно посадової особи (посадових осіб) платника податків. Враховуючи наведене, з 1 вересня          2015 року за результатами таких перевірок запроваджується загальний порядок та терміни прийняття податкових повідомлень-рішень, передбачений пунктом 86.8 статті 86 розділу ІІ Кодексу.

Пунктом 36 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу (із змінами, внесеними Законом № 655) визначено, що у разі якщо судом за результатами кримінального провадження про кримінальне правопорушення, яке  було розпочато  до  дня  набрання  чинності     Законом №655 і предметом якого є податки, збори, винесено обвинувальний вирок, що набрав законної сили, в якому встановлена несплата податкових зобов’язань або винесена ухвала про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами з цього питання, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки приймається контролюючим органом протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання цим контролюючим органом відповідного судового рішення (обвинувальний вирок, ухвала про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами), що набрало законної сили.

У зв’язку з цим загальний порядок прийняття податкових повідомлень-рішень, передбачений пунктом 86.8 статті 86 розділу ІІ Кодексу, застосовується за результатами перевірок, які проводяться у межах кримінальних проваджень про кримінальні правопорушення, розпочатих після набрання чинності вказаним Законом.

Щодо перевірок, які проводяться (проводились) у межах кримінальних проваджень про кримінальні правопорушення, розпочатих до набрання чинності Законом № 655, то у цьому випадку податкові повідомлення-рішення за результатами перевірок,

розпочатих та закінчених до 1 вересня 2015 року,

розпочатих до, але закінчених після 1 вересня 2015 року, а також розпочатих та закінчених після 1 вересня 2015 року,

приймаються протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання відповідного судового рішення (обвинувальний вирок, ухвала про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами), що набрало законної сили.

Підстави для самостійного визначення контролюючим органом за результатами таких перевірок сум грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, чітко визначено у пункті 54.3 статті 54 розділу ІІ Кодексу, у тому числі у підпунктах 54.3.1 - 54.3.3 цього пункту.

При цьому положення підпункту 1.6.3 пункту 1.6. розділу І Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДФС України від 31.07.2014 № 22 (зі змінами), щодо ведення Журналу реєстрації перевірок, призначених за ініціативою правоохоронних та судових органів, доцільно застосовувати лише щодо тих перевірок, стосовно яких зберігається особливий порядок прийняття податкових повідомлень-рішень.

Що стосується прийняття податкових повідомлень-рішень за результатами  документальних перевірок щодо дотримання законодавства з питань державної митної справи, зазначаємо таке.

Частиною дванадцятою статті 354 Митного кодексу України визначено, що податкове повідомлення-рішення приймається керівником органу доходів і зборів або особою, яка виконує його обов'язки, з урахуванням розгляду заперечень до акта (у разі їх наявності) протягом десяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення або надіслання підприємству акта про результати перевірки у порядку, передбаченому Кодексом для надсилання (вручення) податкових повідомлень-рішень.

При цьому частиною тринадцятою статті 354 Митного кодексу України визначено, що у разі якщо грошове зобов'язання розраховується контролюючим органом за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінального процесуального закону, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки не виноситься до дня набрання законної сили відповідним вироком суду. Матеріали перевірки разом з висновками передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку, для використання матеріалів відповідно до вимог кримінального процесуального закону. Статус матеріалів перевірки та висновків органу доходів і зборів визначається кримінальним процесуальним законом.

Оскільки Законом № 655 не внесено зміни до Митного кодексу України,  податкові повідомлення рішення за результатами проведених перевірок щодо дотримання вимог законодавства з питань державної митної справи, призначених відповідно до кримінального процесуального закону, приймаються з урахуванням частини тринадцятої статті 354 Митного кодексу України. При цьому підстави для самостійного визначення контролюючим органом за результатами таких перевірок сум грошових зобов'язань визначено у підпункті 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 розділу ІІ Кодексу.

 Слід також звернути увагу, що відповідно до частини другої пункту 12 розділу I Закону № 655 пункт 86.7 статті 86 розділу ІІ Кодексу доповнено абзацом п'ятим такого змісту:

«Контролюючим та іншим державним органам забороняється використовувати акт перевірки як підставу для висновків стосовно взаємовідносин платника податків з його контрагентами, якщо за результатами складення акта перевірки податкове повідомлення-рішення не надіслано (не вручено) платнику податків або воно вважається відкликаним відповідно до статті 60 цього Кодексу».

Отже, з моменту набрання чинності Законом № 655, не відповідатиме вимогам цього Закону врахування при здійсненні перевірок платників податків висновків актів перевірок суб’єктів господарювання, за результатами яких не приймались податкові повідомлення-рішення, у тому числі складених до набрання чинності Законом № 655.

При цьому частиною 1 пункту 8 Закону № 655 внесено зміни до пункту 58.1 статті 58 розділу Кодексу, зокрема доповнено новою нормою щодо надсилання (вручення) платнику податків податкових повідомлень-рішень у випадках, якщо за результатами перевірки контролюючим органом встановлено факт заниження або завищення суми податкових зобов’язань, заявленої у податковій декларації або суми податкового кредиту, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки.

З метою забезпечення виконання зазначеної норми ДФС України вживаються заходи щодо розробки нової форми податкового повідомлення-рішення. Проте слід звернути увагу, що відповідно до пункту 2.1 розділу ІІ Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 листопада 2012 року № 1236, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20 грудня 2012 року за № 2135/22447, передбачено складання контролюючим органом податкових повідомлень-рішень, зокрема, у випадках, коли дані результатів перевірок діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов’язань, суми бюджетного відшкодування та/або завищення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках. У зв'язку з цим прийняття окремого податкового повідомлення-рішення, передбаченого частиною 1 пункту 8 Закону № 655, буде необхідним лише у випадках, коли виявлені порушення не враховані при винесенні інших податкових повідомлень-рішень (наприклад, за формами «Р», «В1», «В2», «В3», «В4» або формою «П»). 

Слід також звернути увагу, що Законом № 655 внесено зміни до абзацу третього пункту 81.1 статті 81 розділу ІІ Кодексу, відповідно до яких посилено вимоги щодо складання наказу про проведення перевірки. Зокрема, такий  наказ додатково до інформації, наведеної у Методичних рекомендаціях щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків, затверджених наказом ДФС України від 31.07.2014 № 22 (зі змінами), повинен містити інформацію щодо періоду діяльності, який буде перевірятися.

Крім того, слід  врахувати, що Законом № 655 доповнено  статтю 79 розділу ІІ Кодексу новим пунктом 79.5, згідно з яким за наявності письмового звернення платника податків замість невиїзної документальної перевірки може проводитися документальна виїзна перевірка.

У зв'язку з  цим, у випадках, коли платник податків під час організації документальної невиїзної перевірки при отриманні повідомлення та копії наказу про її проведення надає до контролюючого органу обґрунтоване звернення щодо проведення документальної виїзної перевірки (наприклад, у зв'язку із значною кількістю первинних документів, які необхідно надати контролюючому органу для проведення перевірки), такий контролюючий орган  розглядає питання щодо можливості виїзного характеру перевірки (із врахуванням стану платника податків, наявності або відсутності його за місцезнаходженням (місцем проживання),  відсутності інших обставин, які унеможливлюють належне проведення виїзної документальної перевірки) та про результати розгляду письмово повідомляє платника податків. При цьому слід звернути увагу, що у разі зміни виду документальної перевірки (з невиїзної на виїзну) необхідно забезпечити дотримання порядку організації та умов допуску до проведення виїзної документальної перевірки, встановлених статтями 77, 78 та 81 розділу ІІ Кодексу, зокрема, оформлення та надання (пред'явлення) платнику податків відповідних документів для проведення документальної виїзної перевірки.    

06.10.2015  Про використання РРО

         Згідно з п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями )реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку:
     першої групи;
     другої і третьої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень застосування реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.    Доцільно нагадати, що з 1 липня 2015 року згідно з внесеними змінами до законодавства,  пиво вважається алкогольним напоєм  і ,відповідно, підлягає ліцензуванню.      При цьому однією з умов отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями (крім столових вин) є наявність зареєстрованого належним чином РРО (книги обліку розрахункових операцій).
         Таким чином , для платників єдиного податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пивом,  з 1 липня  використання РРО є обов’язковим.

30.09.2015    Від  платників Овруцького району до бюджету надійшло 4 млн грн військового збору 

У вересні поточного року платники податків мобілізували до Державного бюджету 465,6 тис. грн військового збору. Це на 59%  або на 172,9 тис. грн  більше у порівнянні з вереснем минулого року. Загалом з початку 2015 року до бюджету країни надійшло 4 млн гривень цього податку. Слід зазначити, що з 09.07.2015 року набрали чинності зміни до Податкового кодексу, якими передбачено звільнення від оподаткування військовим збором доходів у вигляді грошового забезпечення  працівників правоохоронних органів, військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Нацгвардії України,  СБУ, Служби зовнішньої розвідки України, Держприкордонслужби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників МВС України , інших  утворених відповідно до законів України  військових формувань та інших осіб, які беруть безпосередню участь в АТО на період її проведення. Зміни вводяться в дію через два місяці після набрання ними чинності, тобто з 09 вересня  2015 року.

29.09.2015  Про зміну розмірів  мінімальної заробітної плати і прожиткового мінімуму

Овруцька ОДПІ повідомляє, що з 1 вересня розмір  мінімальної  заробітної плати і розмір прожиткового мінімуму, установленого для працездатних осіб, прийнято на рівні 1378 гривень. Нагадаємо, що до цих показників прив’язаний розрахунок  цілого ряду величин. Так, зокрема :   

- мінімальна заробітна плата враховується при формуванні тарифної сітки (схеми посадових окладів), при визначенні розміру мінімального страхового внеску (ЄСВ) для осіб, які провадять підприємницьку діяльність або ведуть незалежну професійну діяльність, - наприклад, при ставці ЄСВ 34,7%  сума мінімального страхового внеску вже за вересень становитиме 478,17 грн. (1378 грн х 34,7%),  а також мінімального розміру статутного капіталу акціонерних товариств тощо;

- прожитковий мінімум використовується, зокрема, для індексації зарплати, визначення максимальної величини фактичних витрат на оплату праці, з якої утримується  і на яку нараховується ЄСВ (1378 х 17 розм. прож мінімуму = 23426 грн.) , тощо.

            Враховуючи зазначені зміни, для приватних підприємців, які сплачують ЄСВ за ставкою 34,7%,  сума єдиного внеску за ІІІ квартал становить 1323,47 грн. Підприємці, які беруть добровільну участь у страхуванні і сплачують ЄСВ за ставкою 36,6%, за ІІІ квартал  мають сплатити 1395,93 грн.; які сплачують 36,21 % - 1381,05 грн.; які сплачують 38,11% - 1453,52 грн. Зазначені суми підлягають сплаті до 20 жовтня 2015 року.

            При заповненні звітності про суми зарплати та єдиного внеску за вересень  2015 року  доплату ЄСВ слід  нараховувати на суму різниці між розміром мінімальної заробітної плати (1378 грн)  та фактично нарахованою зарплатою (якщо вона є меншою за 1378 грн.).

            Також слід пам’ятати що зміна мінімальної зарплати і прожиткового мінімуму протягом звітного податкового року не впливає, зокрема,  на розмір ПСП і на граничний розмір доходу, який дає право на її отримання, на ставки єдиного податку для підприємців – єдинників першої та другої груп,  на ставки податку на нерухоме майно. Адже ці величини розраховуються  станом на 1 січня і протягом року не міняються.   

28.09.2015  Про нові номери рахунків для перерахування єдиного внеску

      Овруцька ОДПІ повідомляє, що з 15.09.2015 року  для зарахування єдиного внеску на загальнообов”язкове державне пенсійне страхування відкрито нові рахунки. 

      Отримувач коштів: Овруцька ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області,

       код ЄДРПОУ: 39859428, МФО 811039,   банк : УДКСУ в Овруцькому  р-ні

         Розмір тарифу ЄСВ по видах нарахувань (утримань) та класу ризику залишається без змін. 

№ з/п

 

 

Аналітичний рахунок

Категорія платника

символ

 

платежу

 

 

1

Роботодавці, які виплачують доходи у вигляді з/плати, по тимчасовій непрацездатності,  по вагітності та пологах, винагороди за договорами ЦПХ (36,76% - 49,7%, 36,3%,  34,7% 33,2% 8,41 %, 3,6%, 6,1%,  2,6%)

201

37190201010616

2

Органи, які виплачують грошове забезпечення та утримання з осіб, які отримують грошове забезпечення (34,7%,  2,6%)

202

37199202010616

 

3

Для фізичних осіб підприємців,у т.ч. які обрали спрощену систему оподаткування та осіб, які  проводять незалежну професійну діяльність , або беруть добровільну участь у пенсійному страхуванні та на випадок безробіття

 (34,7%, 34,8%)

204

37197204010616

4

Для фізичних осіб підприємців, у т.ч. які обрали спрощену систему оподаткування та осіб, які  проводять незалежну професійну діяльність, та які  беруть добровільну участь  у страхуванні на загальнообов’язкове державне  соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням (36,6%, 36,5%)

205

37196205010616

5

Для фізичних осіб підприємців, у т.ч. які обрали спрощену систему оподаткування  та осіб, які  проводять незалежну професійну діяльність, та які  беруть добровільну участь  у страхуванні на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності   ( 36,21%,  36,41%)

206

37194206000616

6

Для фізичних осіб підприємців, у т.ч. які обрали спрощену систему оподаткування та осіб, які  проводять незалежну професійну діяльність, та які  беруть добровільну участь  у страхуванні на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв”язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, і від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (38,11%)

207

37194207010616

7

Добровільна участь на випадок безробіття   (0,5%)

208

37193208010616

8

Добровільна участь у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності (1,7%)

209

37192209010616

9

Добровільна участь від нещасного випадку на виробництві (1,61%)

210

37192210010616

10

Грошове забезпечення батьків-вихователів або добровільна участь у  пенсійному страхуванні  (33,2%, 34,3%)

203

37198203010616

07.09.2015    Стережіться шахраїв!

Керівництво  Головного управління ДФС у Житомирській області, відділ власної безпеки ГУ ДФС в області повідомляє, що знову в обласному центрі та районах області суттєво  активізувались  спроби невстановлених  шахраїв  злочинним шляхом заволодіти  матеріальними цінностями  у вигляді грошових коштів суб’єктів підприємницької діяльності від імені службових осіб  ГУ ДФС у Житомирській області. Зокрема,  аферисти телефонують посадовим особам суб’єктів господарювання області від імені керівників податкових органів  і вимагають перерахувати грошові кошти на конкретний  вказаний ними банківський рахунок. Зважаючи на зазначені інциденти у Головному управлінні ДФС у Житомирській області , Житомирській митниці ДФС області офіційно заявляють, що посадові особи органів ДФС області жодних вказівок щодо збору грошей  від свого імені  ніяким довіреним особам не давали. Більше того, у ДФС наполегливо радять підприємцям та громадянам бути пильними та обачними, не вірити сумнівним пропозиціям та ретельно перевіряти інформацію.  По кожному факту неправомірних дій у відношенні суб’єктів  господарської діяльності , направлених на заплямування честі та репутації ДФС в області ,- негайно звертатись до органів внутрішніх справ щодо встановлення осіб , які причетні до вищезгаданих шахрайських дій, а також повідомляти підрозділ і оперативного чергового  ОУ ГУ ДФС   за телефоном (0412) 418-003  наявними  засобами зв”язку.

02.09.2015         За 8 місяців поточного року суб’єктами господарювання  Овруцького району сплачено до бюджетів усіх рівнів 100,6 мільйонів гривень

 Про це повідомила під час брифінгу  в. о. начальника Овруцької ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області Галина Воробей. Із зазначеної суми  до Державного бюджету перераховано  42,6 млн  грн  податків і зборів, а до місцевого надходження склали  57,9 млн грн. За словами керівника інспекції , за рахунок податкових надходжень , доходи у порівнянні з відповідним періодом минулого року збільшились на 30 млн грн, у тому числі до   Державного бюджету – на 23 млн. грн, та до місцевого – на 7 млн. грн. Основними джерелами наповнення бюджетів  за період січень – серпень 2015 року традиційно стали:

-         податок на доходи фізичних осіб, за звітний період якого сплачено 38,1 млн. грн;

-   рентна плата за спецвикористання лісових ресурсів – 19,7 млн. грн;

-  податок на прибуток підприємств – 7,4 млн. грн;

- податок на додану вартість  – 7,8 млн. грн.

Надходження єдиного соціального внеску до бюджету держави  склали 86,7 млн грн., що на 8,7 млн грн (на 11,3%) більше у порівнянні з відповідним періодом минулого року.

01.09.2015      З Днем Підприємця    

 Станом на 01.09.2015 року на обліку в Овруцькій ОДПІ перебуває  2201 фізична особа – підприємці, з яких сплачують податки -1786 суб»єктів господарювання.  На спрощеній системі оподаткування перебуває 1073 підприємець, або 60 відсотків від кількості тих,  що сплачують податки. І з року в рік кількість платників єдиного податку збільшується, сприяє цьому підтримка малого і середнього бізнесу і зручності спрощеної системи оподаткування. При цьому і надходження від платників єдиного податку зростають. Так , за підсумками 8 місяців поточного року у місцевий бюджет району надійшло 4 млн. грн. єдиного податку, що на 16,5 відсотка більше у порівнянні з відповідним періодом минулого року.  У місцевий бюджет від підприємців надійшло  також  плати за землю  в сумі 493,7 тис. грн., акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів – 287,3 тис. грн., ПДФО за результатами річного декларування – 212,7 тис.грн.    До Державного бюджету малий бізнес сплатив  за 8 місяців 164,1 тис.грн  податку на додану вартість.

        Державна фіскальна служба націлена і надалі підтримувати підприємців, вдосконалювати свої методи роботи, спрощувати звітування для платників.       Шановні підприємці! У переддень Вашого свята прийміть від колективу податківців побажання миру і спокою, достатку і благополуччя, високого професіоналізму, фінансових здобутків, надійних партнерів, процвітання й реалізації всіх Ваших добрих справ і починань.

31.08.2015  Податкова соціальна пільга надається за одним із місць роботи.  За порушення – штраф

Відповідно до підпункту 169.2.1 пункту 169.2 ст.169 Податкового кодексу України (далі –ПКУ) податкова соціальна пільга (далі – ПСП) застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати  тільки за одним  місцем його  нарахування (виплати).

ПСП  починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня  отримання роботодавцем заяви  платника податку  про  застосування пільги  та документів , що підтверджують таке право.

Якщо платник податку порушує норми пункту 169.2 ст.169 ПКУ, внаслідок чого , зокрема, ПСП застосовується  також під час отримання інших доходів  протягом будь – якого звітного податкового місяця або за кількома місцями  отримання доходів, такий платник  податку втрачає право на отримання  ПСП за всіма місцями отримання доходу починаючи з місяця, в якому мало місце  таке порушення, та закінчуючи місяцем, в якому право на застосування ПСП відновлюється.

Для відновлення права на застосування ПСП платник податку має подати заяву про відмову від ПСП  всім роботодавцям із зазначенням місяця, коли відбулося таке порушення, на підставі чого кожний роботодавець  нараховує і утримує відповідну суму  недоплати податку та штраф у розмірі 100 відсотків суми цієї недоплати за рахунок найближчої  виплати  доходу такому платнику податку. У випадку недостатності  такої суми – за рахунок наступних виплат. Якщо сума недоплати та/або штрафу  не були утримані податковим агентом  за рахунок  доходу платника податку, то такі суми включаються до річної  податкової декларації  такого платника податку. При цьому  право на застосування ПСП відновлюється з податкового місяця, що настає за місяцем, в якому сума такої недоплати та штраф повністю погашаються.   

28.08.2015       Ціни на алкогольні напої з 1 вересня знову підвищуються

Відповідно до постанови КМУ від 17.06.2015 року № 426 з 1 вересня 2015 року здійснюється  другий етап підвищення цін на алкогольні напої .Відповідно мінімальна ціна на горілку і лікеро – горілчані вироби підвищується до 175,96 грн (оптово – відпускна)  та 274,50 грн. (роздрібна) за 1 літр 100 – відсоткового спирту (за 0,5 л 40 –град. горілки прийдеться заплатити  не менше 54,90 грн) . На віскі, ром,  джин та  ялівцеву настоянку (коди згідно УКТ ЗЕД 2208 30, 2208 40, 2208 50) мінімальна роздрібна ціна встановлена на рівні 545 грн за 1 літр 100 – відсоткового спирту.;  на інші зброджені напої  (код УКТ ЗЕД 2306 00) – 290,5 грн. ( 0,5 л 40 –град. напоїв вказаних  позицій коштуватиме не менше 109 грн) .  Для коньяків (бренді) ( код УКТ ЗЕД 2208 20) мінімальна роздрібна ціна встановлена в таких розмірах із розрахунку  за 1 літр 100 – відсоткового спирту:

-         коньк (бренді) три зірочки та інші

спиртові дистиляти та спиртні напої  – 420 грн.; (за  0,5 л 40 –град –  84 грн.)

коньк (бренді) чотири зірочки            – 445 грн.;  (0,5 л 40 –град –  89 грн.)

коньк (бренді) п”ять зірочок             – 470 грн.;  (0,5 л 40 –град –  94 грн.)

бренді ординарні, горілки виноградні – 374,5 грн  (0,5 л 40 –град – 74,90 грн.)

Змінюється також ціна на вина ігристі  із 44,90  грн. на 49, 90 грн за 0,7 л.

25.08.2015    Про підсумки роботи ОДПІ за 7 місяців та про відзначення Дня Незалежності

Урочисте зібрання колективу працівників Овруцької ОДПІ з нагоди відзначення Дня Незалежності відкрила виконуюча обов’язки начальника Галина Воробей.

Підводячи підсумки роботи за 7 місяців  2015 року, подякувала yciм присутнiм за роботу. Зауважила, що при досить складних економічних умовах, колективом забезпечено виконання  Зведеного бюджетy на 119,5 вiдс., додатково до бюджетiв ycix piвнів забезпечено 13,6 млн. гривень, до Державного бюджетy забезпечено майже 35 млн  грн  збору, що становить120,3 вiдс. від доведеного ДФС України завдання, та додатково забезпечено 5,9 млн гривень. Галина Антонівна зазначила, що на ІІІ квартал 2015 року для Овруцької ОДПІ  доведено досить напружені індикативні показники зі збору платежів. Так, серед  платежів, що контролюються  ОДПІ, найбільшої уваги у   ІІІ кварталі ц.р. потребують показники з податку та збору на доходи фізичних осіб, яких на 1,7млн. грн.,  або на 13,5 відс. заплановано більше від збору  ІІІ кварталу 2014 року; з податку на прибуток підприємств – на900,6 тис. грн.,  або на 69,6 відс. більше  збору ІІІ кварталу минулого року; з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів – на 966,7 тис. грн.,  або на 51,3 відс. більше збору відповідного періоду минулого року,  рентної плати за спецвикористання лісових ресурсів – на 746,7 тис. грн або на 13.1 відс. більше минулорічних надходжень ІІІ кварталу. Очільниця наголосила, що виконання завдань  третього кварталу 2015 року залежить від ефективності роботи по кожному напрямку. Також зауважила, що основна мета органів ДФС - це забезпечення фінансової  стабiпьностi у державi. Що тільки спільна та плідна співпраця вcix пiдроздiлiв ОДПІ щодо залучення до бюджету ycix резервів дозволить  виконати доведені завдання.

17.08.2015      Несвоєчасно сплатив  єдиний податок –  маєш штраф і пеню

Відповідно до п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
     Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
     Платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.3 ст. 295 ПКУ).
     Платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до ПКУ за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій (п. 300.1 ст. 300 ПКУ).
     За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовується, зокрема фінансова відповідальність (п. 111.1 ст. 111 ПКУ).
     Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені (п. 111.2 ст. 111 ПКУ).
     Після закінчення встановлених ПКУ строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня (п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ).
     Пеня, визначена п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті (п. 129.4 ст. 129 ПКУ).
     Таким чином, у разі несвоєчасної сплати фізичними особами – підприємцями єдиного податку контролюючим органом нараховується пеня.

14.08.2015      За незбереження первинних документів платнику єдиного податку грозить штраф

Фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку зобов’язані забезпечити зберігання первинних документів на підставі яких заповнювалися дані книги обліку доходів або книги обліку доходів та витрат, що використовувалися для складання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, або інші первинні документи, які використовуються для складання податкової звітності по іншим податкам і зборам – у разі їх сплати. Такі первинні документи зберігаються не менш як 1095 днів з дня подання податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця або іншої податкової звітності, для складення якої вони використовуються.
     За незбереження первинних документів до платників єдиного податку можуть бути застосовані штрафи відповідно до п. 121.1 ст. 121 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
     При відсутності первинних документів на товари (роботи, послуги), придбані платником єдиного податку, у разі виявлення факту щодо неутримання податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходу громадянам до платників податків застосовуються штрафні санкції, як до податкового агента, передбачені п. 127.1 ст. 127 ПКУ, та на суму податкового боргу нараховується пеня після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов’язання згідно з п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПКУ.

14.08.2015  У Центрі  обслуговування платників Овруцької ОДПІ завжди людно.

Протягом семи місяців 2015 року в Центрі обслуговування платників Овруцької об’єднаної державної податкової інспекції  надано майже 2,5 тисячі адміністративних послуг. Зокрема, у липні -  410. Серед них найбільш запитуваною залишається послуга з видачі карти платника податків та внесення до паспорта громадянина відмітки про право здійснювати платежі за серією та номером паспорта. За вказаний період було надано1440 таких карток. Також користується попитом у суб’єктів господарювання послуга з реєстрації книг обліку розрахункових операцій (з початку року надано 285 таких послуг) та реєстрація книги обліку доходів платникам єдиного податку ( 125 послуг). Не менш затребувані платниками  послуги про  надання витягу з реєстру платників податків (113 витягів) та видача довідки про відсутність заборгованості з платежів до бюджету (116) . Усі послуги в ЦОПі  надаються платникам безкоштовно.                                                                                                                                  Загалом  до електронних сервісів ОДПІ та  з приводу отримання адміністративних послуг з початку року звернулося  22,5 тисячі платників. І, незважаючи на таку кількість звернень, кожного платника в ЦОПі обслуговують якісно та вчасно.

12.08.2015                                   Особливості заповнення декларації з ПДВ за липень

У зв”язку із  внесенням змін до Податкового кодексу України  оформлення податкової декларації з ПДВ за липень 2015 року має окремі особливості, які необхідно обов’язково врахувати .

Насамперед  податковий кредит  звітного періоду формується з сум ПДВ , нарахованих (сплачених) при придбанні товарів/послуг незалежно від напряму їх використання ( в оподатковуваних чи неоподатковуваних операціях).  

Одночасно з цим  платник зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання та скласти не пізніше  останнього дня звітного періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) зведену податкову накладну за товарами / послугами, необоротними активами у разі, якщо вони призначаються для використання в операціях, що не є об”єкторм оподаткування, звільнених від оподаткування, та в операціях, що не є господарською діяльністю. По товарах /послугах,  необоротних активах придбаних без ПДВ нарахування податкових зобов’язань не здійснюється  незалежно від дати їх придбання і  від того, в яких операціях вони будуть використані( в звільнених від оподаткування, в тих, що не є об’єктом оподаткування чи  що не є господарською діяльністю).

З урахуванням наведеного, починаючи з липня 2015 року податкова декларація складається з урахуванням таких особливостей її заповнення.

 Особливості заповнення розділу І Декларації  „Податкові зобов’язання”:

В рядок 1 декларації  добавляться податкові зобов’язання за виписаними та зареєстрованими в ЄРПН зведеними податковими накладними за умовними постачаннями, пов’язаними з пільговими чи негосподарськими операціями. При цьому частка використання  товарів/послуг в неоподатковуваних операціях  визначається як відсоток обсягу операцій з постачання товарів/послуг , що не оподатковуються ПДВ (операції, що звільнені від оподаткування, та операції , що не є об’єктом оподаткування), за попередній календарний  рік у загальному обсязі постачання за такий рік ( сукупний обсяг оподатковуваних (без урахування сум ПДВ) та  неоподатковуваних операцій).

Починаючи з липня 2015 року для визначення податкових зобов’язань у відповідності з пунктом 199.1 ст.199 розділу VКодексу слід використовувати частку, яка визначається як різниця між 100відсотками та значеннями графи 6 таблиці1 додатка7 (Д7) до декларації за січень 23015 року.

Особливості заповнення розділу ІІ декларації „Податковий кредит”

Всі суми ПДВ, нараховані (сплачені) при придбанні товарів / послуг починаючи з 01.07.2015 р., відображаються в розділі ІІ податкової декларації з ПДВ:

в рядку 10.1.1, якщо придбані   товари / послуги були зі ставкою 20%;

в рядку 10.1.2,  якщо придбані   товари / послуги були зі ставкою 7%;

в рядку 11.1 якщо придбані   товари / послуги були зі ставкою 0%.

Порядок відображення операцій із ввезення товарів на митну територію України  в рядку 12 не  змінюється.

Рядки 10.2,  11.2,  13 14 та 15 розділу ІІ декларації не заповнюються.

Особливості заповнення розділів ІІІ та ІVдекларації.

Переплати, які виникли у зв”язку з перерахуванням зайвих коштів на спецрахунок  платника ПДВ – с/г підприємства, що обрав спецрежим відповідно до ст.209 розділу  VКодексу , що залишаються у розпорядженні с/г підприємства відповідно до п.209.1.8 ст.209 розділу VКодексу,  при розрахунку реєстраційної суми не враховуються.

Встановлений пп.4 п.34 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу порядок перенесення до декларацій за липень 2015 року залишків від’ємного значення , яке обліковується у платників податку станом на 01.07.2015 р., здійснюється окремо за кожним із видів декларації.

З урахуванням вимог пп.4 пункту 34  підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу  розмір податкового кредиту платника податку з липень 2015 року збільшується:

1). на суму від’ємного значення, що зараховується до складу ПК наступного звітного (податкового) періоду. Таке значення переноситься до рядка 20.1 розділу ІІІ декларації за липень 2015 року з рядка 24  розділу ІІІ декларації за червень 2015 р.

Якщо платник ПДВ є суб’єктом спецрежиму оподаткування та одночасно з декларацією ф 0110 складає де6кларації за формами 0121-0123 або 0130, значення рядка 24 розділу ІІІ кожної з форм декларацій, які подані ним за червень 2015 р. (0110,0121-0123, 0130), переноситься до рядка 20.1 розділу ІІІ відповідної декларації за липень 2015 року;

2). на суму непогашеного від’ємного значення  попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду. Таке значення переноситься до рядка 20.2 розділу ІІІ декларації за липень 2015 року з  рядка 31 розділу ІVдекларації за червень 2015 року (форма декл.0110), незалежно від наявності чи відсутності  суми, вказаної в „текстовому полі „а”  перед таблицею 1 додатка 2 (Д2) до декларації за червень 2015 року та незалежно від її розміру.

Таким чином в декларації за липень 2015 року та в наступних звітних періодах  розділ  ІV  не заповнюється, додаток 2 (Д2) до декларації за такі звітні періоди не подається (крім випадків, коли платником збільшується чи зменшується залишок від’ємного значення різниці між  ПЗ та ПК  звітних періодів до 01.02.2015 року шляхом подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації за відповідний звітний період).      

Отже, починаючи з липня 2015 року платники податку не задекларують бюджетне відшкодування на рахунок платника у банку в розділі ІV  декларації.

З липня 2015 року декларування бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку здійснюється тільки в розділі ІІІ декларації (рядок 23.2 розділу ІІ декларації), в тому числі і за рахунок залишку від’ємного значення , сформованого до 1 лютого 2015 року.

При виявленні, починаючи з липня 2015 року помилок, допущених в звітних періодах до 01.02.2015 р., в результаті виправлення яких збільшується чи зменшується залишок від’ємного значення різниці між ПЗ та ПК, сума збільшення /зменшення такого залишку зі знаком „+” або „ -” відповідно довідково відображається в графі 11 таблиці 1 додатка 2 до декларації за той звітний період , в якому подано  уточнюючий розрахунок у зв”язку з виправленням такої помилки. Показники таблиці 1 додатка 2 до декларації не переносяться до розділу ІV.

Помилки, які були допущені в звітних періодах після 01.02.2015 р. виправляються шляхом внесення змін до відповідних показників розділу ІІІ уточнюючого розрахунку за відповідний звітний період.           

07.08.2015         Змінено порядок обчислення реєстраційного ліміту

            Законом України „Про внесення змін до Податкового кодексу України  щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість” від 16.07.2015 р. № 643- VIII, який набрав чинності з 29.07.2015 р.,  внесено цілий ряд змін , які  направлені на покращення системи  електронного адміністрування ПДВ.  Однією з них є зміни в обчисленні суми  реєстраційного ліміту.

Насамперед станом на 03.08.2015м року  платникам ПДВ обнулили значення реєстраційного ліміту. Далі в реєстраційний ліміт включається сума залишків коштів на електронних рахунках  платника в системі електронного адміністрування ПДВ станом на початок робочого дня 3 серпня 2015 року

 за вирахуванням  сум, заявлених платником у складі податкової звітності з податку за звітний  (податковий) період за червень 2015 року до перерахування  з електронного рахунку до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань з податку та/або  на поточний рахунок платника відповідно  до пункту 200-1.6  статті 200-1 ПКУ,

також така сума зменшується на суму податкових зобов’язань, задекларованих платником за звітний (податковий) період за червень 2015 року / ІІ квартал  2015 року. 

Також реєстраційний ліміт включатиме суми ПДВ:

 по зареєстрованих податкових накладних (далі – ПН) , складених з 01.07.2015 р., та розрахунках коригування до них;

            по розрахунках коригування, які складені з 01.07.2015 р. , до податкових накладних , складених до 01.07.15 р., що підлягали наданню покупцям – платникам податку;

            по митних деклараціях , аркушах коригування та додаткових деклараціях,  складених починаючи з 01.07.2015 року.

Для платників ПДВ, які станом на 01.07.2015 р. зареєстровані платниками понад 12 місяців / 4 квартали , реєстраційний ліміт збільшено на так званий „овердрафт” : суму середньомісячного  розміру сум ПДВ, що за останні 12 звітних (податкових) місяців (червень 2014 р. – травень 2015 р.) були задекларовані :

-          для сплати до бюджету та погашені чи розстрочені або відстрочені;

-          як такі,  що спрямовуються на спецрахунок платника – сільгосппідприємства, який обрав спецрежим відповідно до ст. 209 ПКУ.

Надалі щокварталу визначатимуть нову суму овердрафту – за останні 12 місяців / 4 квартали . Якщо платник ПДВ станом на 01.07.2015 р. не мав 12 місячного  стажу, то він залишиться 03.08.2015 р. без овердрафту в системі електронного обліку ПДВ.  Уперше овердрафт такому платнику ПДВ , а також платникам, яких зареєстрували після 01.07.2015 року , обчислять  першого числа кварталу, що настає за кварталом,  у  якому строк реєстрації досягне 12 звітних (податкових) місяців/4 квартали.     

            Податкові накладні, оформлені до 01.07.2015 р. дозволено реєструвати з 04.08.2015 р. без огляду на реєстраційний ліміт.

07.08.2015          Про зміни  щодо ПДВ для спецрежимників

Для забезпечення  реалізації  норм  Закону України від 16.07.2015 р. № 643-VIII„Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість”, які набрали чинності з 29.07.2015 р. Казначейством України для платників - с/г підприємств, що обрали  спецрежим оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ, додатково відкрито рахунки в системі електронного адміністрування податку, на який  платники  зможуть перераховувати кошти для наступного зарахування їх на спецрахунок. Відповідний переказ Казначейство ініціюватиме в день надходження  грошей на додатковий електронний рахунок.

Поява нового рахунку  не передбачає  окремого обліку  спец режимних  постачань у системі електронного адміністрування. Для реєстрації податкових накладних як для звичайної діяльності, так і для спец режимної діятиме загальний реєстраційний ліміт. Він враховуватиме  надходження коштів  як на „бюджетний” електронний рахунок, так і на додатковий „спец режимний”. Так само й реєстрація  в Єдиному реєстрі  будь – якої податкової накладної  (за сільгосппостачаннями чи за іншою діяльністю) буде однаково зменшувати загальний реєстраційний ліміт.  

07.08.2015         З 29.07.2015 р. змінено порядок складання та реєстрації  податкових накладних в Єдиному реєстрі

Для податкових накладних/ розрахунків  коригування в ЄРПН, дата  складання яких припадає на період з 1 липня 2015 р. по 30 вересня 2015 р. реєстрація в ЄРПН проводиться в такі строки:

податкові накладні , складені з 1 по 15 день  (включно )місяця , підлягають реєстрації в ЄРПН  до останнього дня (включно) місяця, в якому вони були складені.;

податкові накладні , складені з 16 по останній  день  (включно )місяця ,  підлягають реєстрації в ЄРПН  до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем,  в якому вони були складені.

Крім того, згідно з пунктом 35 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу, при порушенні термінів реєстрації в ЄРПН  податкових накладних / розрахунків коригування, складених до 1 жовтня 2015 року, не застосовуються штрафні санкції , передбачені п. 120-1.1 ст.120-1 розділу ІІ Кодексу (10% ,20% , 30%, 40%). Тут також визначено, що реєстрація в ЄРПН податкових накладних / розрахун - ків коригування , складених до 1 липня 2015 р., здійснюється без обмеження сумою податку, обчисленою за формулою , визначеною п.200-1.3 ст.200-1 Кодексу (далі – реєстраційна сума) починаючи з 04.08.2015 р. 

Таким чином, податкові накладні / розрахунки коригування , складені до 01.07.2015 р., починаючи з 04.08.2015 р. реєструються в ЄРПН без обмеження реєстраційною сумою та не беруть участі в обрахунку її показників.

Відповідно до п.192.1 статті 192 Кодексу розрахунок коригування , складений постачальником товарів / послуг  до податкової накладної, яка видана  їх отримувачу – платнику податку, підлягає реєстрації в ЄРПН :

постачальником (продавцем)  товарів /послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації  їх вартості на користь  такого постачальника або якщо коригування кількісних і вартісних  показників не змінює суму компенсації;

отримувачем (покупцем) товарів / послуг, якщо передбачається  зменшення суми компенсації  вартості товарів / послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає  складений розрахунок коригування отримувачу. При цьому  постачальник товарів / послуг має право зменшити суму податкових зобов’язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЄРПН отримувачем.

Розрахунок коригування , складений платником податку до податкових накладних , які не видаються  отримувачу (покупцю) товарів (послуг), в тому числі і до податкових накладних, складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягає реєстрації  таким платником податку.

Штрафні санкції, передбачені  пунктом 120-1.1 статті 120-1 Кодексу за несвоєчасну реєстрацію в ЄРПН розрахунків коригування, складених починаючи з 01.10.2015 р., до податкових накладних  застосовуватимуться до платника податку,   на якого покладено обов’язок реєстрації відповідного розрахунку коригування в ЄРПН.  

             07.08.2015     Формування податкового кредиту є обов’язком платника ПДВ

            Формування податкового кредиту до 29.07.2015 р. (дати набрання чинності Законом № 643) було правом платника податку (ст.198 ПКУ).  Щоб унеможливити ухилення від нарахування зобов’язань за п. 198.5 ПКУ та в підсумку узгодити ПДВшний облік та облік у системі електронного адміністрування, з 29.07.2015 р. формування податкового кредиту перетворилось на обов’язок.

Згідно з пунктом 198.6 статті 198 Кодексу у разі якщо платник податку  не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму ПДВ на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, зробити це можна протягом 365 календарних днів з дати виписки податкової накладної.

Суми  податку, сплачені (нараховані) у зв”язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних , зареєстрованих в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації. Відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період , в якому зареєстровано податкову накладну в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкової накладної.

До набрання чинності Законом №643 зазначений термін становив 180 календарних днів.

Податкові накладні/розрахунки коригування, які станом на 29.07.2015 р. не зареєстровані в ЄРПН, та по яких станом на вказану дату сплинув  граничний термін їх реєстрації в ЄРПН ( з дати їх виписки  минуло 180 календарних днів), не можуть бути зареєстровані в ЄРПН після 29.07.2015 року та включені до складу податкового кредиту.    

  05.08.2015    ЄСВ з понижуючим коефіцієнтом

           Починаючи  з  березня 2015 року,  значно  розширено кількість роботодавців, які можуть застосовувати понижуючий  коефіцієнт для обрахування  суми єдиного соціального внеску із нарахованої заробітної плати найманих працівників. Застосування  понижуючого коефіцієнта  дозволяє зменшити навантаження  на фонд оплати праці та  стимулює  його легалізацію.   Залежно від класу професійного ризику, роботодавці  здійснюють нарахування на заробітну плату у розмірі від 36,76% до 49,7%.  Понижуючий коефіцієнт  для цих ставок обраховується  як відношення середньомісячної бази нарахування ЄСВ за 2014 рік на  одну застраховану особу до бази нарахування ЄСВ на одну застраховану особу у звітному місяці.  При цьому мають одночасно дотримуватись  усі перелічені  нижче умови

            - база нарахування єдиного внеску в розрахунку  на одну застраховану особу в звітному місяці має збільшитися  щонайменше  на20%  порівняно з середньомісячною базою нарахування єдиного внеску платника за 2014 рік в розрахунку на одну застраховану особу;

            - середній платіж на одну застраховану особу після застосування коефіцієнта повинен  становити не менше ніж середньомісячний платіж на одну застраховану особу у 2014 році;

            - кількість застрахованих осіб у звітному місяці , яким нараховано виплати , не перевищує 200% середньомісячної кількості застрахованих осіб  платника за 2014 рік.

            База нарахування єдиного внеску в розрахунку на одну застраховану особу в звітному місяці – це сума нарахованої заробітної плати , винагороди за виконану роботу  (надані послуги) за цивільно – правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах, на які нараховується єдиний внесок у звітному місяці 2015 р., поділена на кількість застрахованих осіб  платника у звітному місяці  2015 р., яким нараховано виплати.  Нарахована  заробітна плата  (дохід) сумісникам також включається для розрахунків понижуючого коефіцієнта.

            Оскільки понижуючий коефіцієнт не застосовується до ставки єдиного внеску для підприємств, установ, організацій за працюючих інвалідів (8,41%), то при розрахунку всіх показників кількість працюючих інвалідів та нарахована їм заробітна плата (дохід)  не враховуються.

            Коефіцієнт  щомісячно обчислюється платниками самостійно. У випадку, якщо розрахований коефіцієнт становить менше, ніж 0,4 , то платник застосовує коефіцієнт 0,4.

 У разі, якщо роботодавці дотрималися умов для застосування понижуючого коефіцієнта, визначених законодавством для попереднього звітного періоду, однак не застосували його, вони не мають право здійснити перерахунок єдиного внеску за такий період застосовуючи понижуючий коефіцієнт.

Якщо хоча б по одній застрахованій особі здійснюється донарахування сум єдиного внеску до розміру мінімальної заробітної плати (виключенням є лікарняні, відпускні та допомога у зв’язку з вагітністю та пологами), понижуючий коефіцієнт страхувальником не застосовується взагалі.                                                                                                                            Валентина Деменчук

головний держінспектор з питань комунікацій  Овруцької ОДПІ 

04.08.2015      До відома платників єдиного податку!

            З 28 липня 2015 року набрали чинності нові форми  Книги обліку доходів (для платників єдиного податку першої – третьої груп – неплатників ПДВ), та  Книги обліку доходів і витрат  (для єдинників третьої  групи – платників ПДВ). Наразі, зареєстровані раніше Книги діятимуть до їхнього закінчення.   Нові Книги обліку дозволено вести в паперовому чи електронному вигляді – за вибором платника. Веденню Книги в електронному вигляді передує одержання посиленого сертифіката відкритих ключів (в акредитованому центрі сертифікації) та укладення договору з ОДПІ про визнання електронних документів. Потім до ОДПІ слід надіслати електронну заяву про обраний спосіб ведення Книги. Після одержання від податкової повідомлення про реєстрацію Книги із датою її реєстрації та реєстраційним номером, можна приступати до її ведення в електронному варіанті.  Затверджено також нові форми податкових  декларацій для різних категорій платників єдиного податку. Зокрема, буде окрема декларація для платників єдиного податку – фізичних осіб,  для єдинників третьої групи – юридичних осіб та для єдинників четвертої групи  - колишніх платників фіксованого сільськогосподарського податку. Звітуватися  за новими формами декларацій  платники єдиного податку  третьої групи  зможуть за підсумками третього кварталу. Вказані форми вийшли з - під пера Мінфіну ( накази Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578 та № 579).

31.07.2015 Перевіркам  бути!

            На виконання  наказу Державної фіскальної служби України від 13.08.2014 № 41 „Про організацію утворення територіальних органів Державної фіскальної служби”  Овруцька об’єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Житомирській області(далі – Овруцька ОДПІ) з 27 липня 2015 року  розпочала виконання покладених на неї функцій і повноважень, визначених у Положенні про Овруцьку ОДПІ, затвердженому наказом ДФС України від 20.08.2014 №56.

            Відбулися зміни у структурі ОДПІ та дещо змінено наші функції. Зокрема, функція фактичних перевірок  відтепер знову перейшла на районний рівень.                                На виконання звернень депутатів міської та районної ради та з метою збільшення надходжень до місцевого бюджету та недопущення здійснення діяльності без дозвільних документів, фактичні перевірки відтепер будуть проводити інспектори Овруцької ОДПІ.                                                                                                                            У зв”язку з цим хочу звернути увагу приватних підприємців, особливо тих, що  торгують пивом,  на дотримання чинного законодавства щодо здійснення роздрібної торгівлі підакцизними товарами. Так, з 1 липня 2015 року згідно з внесеними змінами до законодавства,  пиво вважається алкогольним напоєм і, відповідно, підлягає ліцензуванню. А на роздрібну торгівлю пивом ліцензії видаються лише при наявності належним чином зареєстрованих реєстраторів розрахункових операцій. Таким чином , для платників єдиного податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пивом,  з 1 липня  використання РРО є обов’язковим.

         Дляпідприємців  1 групи, а також 2 і 3 груп єдиного податку з  доходом до 1 млн грн   передбачено звільнення від  обов’язку  застосування  РРО.  У разі перевищення 1 млн. грн -  застосування РРО є обов’язковим. При цьому  застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.                       У зв”язку з вищевикладеним з 1 вересня 2015 року  платники єдиного податку другої і третьої груп (фізичні особи - підприємці) підпадатимуть також під  перевірки  щодо правильності відображення обсягу отримуваного ними доходу.

            Шановні підприємці! Розраховую на Вашу свідомість і сумлінне дотримання  норм чинного законодавства.

Галина Воробей                          в.о.начальника Овруцької ОДПІ  ГУ ДФС у Житомирській області 

30.07.2015  ПрийнятоЗакон про удосконаленняадміністрування ПДВ

З 29липня набрав чинності  Закон України від 16.07.2015 р. №643-VІІІ"Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" . Законодавчим актом удосконалено функціонування системи електронного адміністрування податку на додану вартість для ефективного її запровадження на постійній основі з 1 липня 2015 року.  

Внесені  зміни до ПКУ:     -  врегульовують  питання акумулювання коштів на спеціальних рахунках сільськогосподарських підприємств;                                                                                                                                                  -  надають платнику податку інформацію про рух коштів на його рахунках в системі електронного адміністрування податку;                                                                                                                            - скорочують реквізити податкової накладної;                                                                                                                                                                                                                                                                                      - врегульовують складання податкових накладних тими суб’єктами господарювання, які здійснюють постачання товарів (послуг), яке має безперервний або                                                          ритмічний характер;                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        - передбачають «обнуління» показника суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному                                                           реєстрі податкових накладних з метою коректного формування з 1 липня цього показника;                                                                                                                                                                                          - визначають, що на кошти, які знаходяться на електронних рахунках платників, не поширюється дія Закону України „Про виконавче провадження”, та                                                                        зобов’язують зняти арешт з коштів, на які такий арешт був накладений.

За  визначенням самих депутатів, прийняття цього закону дозволить вирішити поточні та уникнути подальших проблем функціонування системи електронного адміністрування і застосування передбаченої пунктом 200-1.3 формули, а також можливих спорів між контролюючими органами та платниками податку.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

30.07.2015     На часі - сплата земельного податку громадянами

Нарахування сум податку для громадян проводиться податковою інспекцією, яка видає платникові до 1 липня податкове повідомлення - рішення , де вказано суму податку, реквізити для його перерахування та термін сплати. На сплату дається 60 днів з дня вручення податкового повідомлення – рішення. Граничний термін сплати - 28 серпня 2015 року.                                  Перелік категорій фізичних осіб, які звільняються від сплати земельного податку, визначено у п.281.1 ст. 281 Податкового кодексу України та поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:                                                  — для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як 2 гектари;                     — для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) в містах – не більш як 0,10 гектара;                                                                  — для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара;                                          — для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара;                                           — для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара.         
            Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.
Фізична особа, яка має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання та право на застосування пільги щодо сплати земельного податку, може самостійно               обрати земельну ділянку, на яку буде отримано таке право.      
           Додатково повідомляємо, що відповідно до ст. 125 Земельного кодексу України право власності на земельну ділянку виникає з моменту державної реєстрації цих прав. Оформлюється таке право відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень».                                                                                                                    Для отримання пільги щодо сплати земельного податку фізична особа повинна подати до податкової інспекції за місцезнаходженням земельної ділянки заяву довільної форми про надання пільги та документи, що посвідчують право такої особи на пільгу (паспорт, пенсійне посвідчення, посвідчення «Учасник ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС», посвідчення «Потерпілий від Чорнобильської катастрофи», посвідчення «Учасник бойових дій», посвідчення «Інваліда війни», посвідчення «Учасник війни», посвідчення «Члена сім'ї загиблого» тощо».                                                                                                                                                         Особливості справляння земельного податку визначені у ст. 269-290 Податкового кодексу України.                                                                                                                                                 У разі виникнення питань прохання звертатися за тел.: 2-23-50 або завітати до податкової за адресою: вул. Сабурова, 1/20 , каб. № 5.

                                                                           24.07.2015       Хто із єдинників не буде встановлювати РРО

23 липня 2015 р. набрав чинності  Закон України від 01.07.2015 р. № 569 - VIII, «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій» , згідно якого підприємці  1 групи, а також 2 и 3 груп єдиного податку з  доходом до 1 млн грн  звільнені від  обов’язку  застосування  РРО.  У разі перевищення 1 млн. грн -  застосування РРО є обов’язковим. Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.                                                                                                                                                             Доцільно нагадати, що з 1 липня 2015 року згідно з внесеними змінами до законодавства,  пиво вважається алкогольним напоєм і ,відповідно, підлягає ліцензуванню. А на роздрібну торгівлю пивом ліцензії видаються лише при наявності належним чином зареєстрованих реєстраторів розрахункових операцій. Таким чином , для платників єдиного податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пивом,  з 1 липня  використання РРО є обов’язковим.

Валентина Деменчук головний держінспектор з питань комунікацій Овруцької  ОДПІ

08.07.2015   Надходження місцевого бюджету збільшились на 3,8 млн  гривень

            Структура місцевого бюджету дещо змінилася у зв”язку із змінами до Податкового кодексу. Однак на надходження х це не позначилось. Так, загальна сума надходжень за підсумками шести місяців становить 40,7 млн .гривень, яка в порівнянні з розрахунковими показниками на цей період  збільшилась на 6,4 млн. грн або на 18,6 %. У порівнянні з минулорічними  надходження зросли на 3,8 млн. грн або  на 10,4%.            У структурі податкових надходжень  місцевого бюджету чільне місце займає податок на доходи фізичних осіб,  якого надійшло за 6 місяців 2015 року майже 20 млн гривень або 48, 9% від усіх надходжень місцевого бюджету. Рентна плата за спецвикористання лісових ресурсів становить 40,7 %  або 8,1 млн. грн.      В порівнянні з минулим роком, до місцевого бюджету зараховано  на  3,7 млн. грн більше рентної плати за спецвикористання лісових ресурсів та плати за землю -  на 1,2 млн. грн . У порівнянні з минулорічними  надходження по платі за землю від юридичних осіб  зросли на 1 млн  грн (на 44,8%),  від. громадян – на 147,4 тис. грн (на 64,2 %). Загалом від плати за землю місцевий бюджет поповнився  на 3,7 млн . гривень. В поточному році в  місцевий бюджет влився новий податок  - акцизний – з роздрібного продажу підакцизних товарів, якого надійшло 2,8 млн  гривень.             Надходження  єдиного соціального  внеску також продовжують збільшуватись. Середньомісячні надходження  ЄСВ складають  10 млн гривень і фактично з початку року його надійшло  62,8 млн грн.  У  червні інспекцією забезпечено збір ЄСВ у розмірі  12 млн гривень. 

Віталій Маєвський

 голова комісії з реорганізації Овруцької ОДПІ

07.07.2015      На оборону країни платники Овруччини перерахували 2,7 млн гривень  

За підсумками першого півріччя 2015 року платниками    Овруцького району на оборону країни  перераховано до Державного бюджету  2,7 мільйона гривень  військового збору, що на 311 тис. грн або на 13,1% більше планових  показників. З них лише  у червні  на обороноздатність  країни  було сплачено 517,6 тис. грн.Слід зазначити, що з 01.01. 2015 року об’єктом  обкладання  військовим  збором є  доходи  фізичних осіб, які обкладаються  податком на доходи, а саме – визначені статтею 163 Податкового кодексу України.Для резидента – це загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
     Об’єктом оподаткування нерезидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).  За ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) військового збору до податкових агентів застосовується фінансова відповідальність, пеня та адміністративна відповідальність.
Любов Павлущенко

головний держінспектор координаційно -   моніторингового відділу Овруцької ОДПІ

03.07.2015      Реєстраційний ліміт для податкових накладних

З 1 липня 2015 року  електронне адміністрування ПДВ запрацювало в  повному форматі.  Відповідно  реєстрацію податкових накладних  в Єдиному  реєстрі податкових накладних (далі  - ЄРПН)  з цієї дати  можна здійснити  лише в межах реєстраційного ліміту. Сума реєстраційного ліміту розраховується за формулою, зазначеною в п.200.3 Податкового кодексу України.. Сума реєстраційного ліміту розраховується для кожного платника ПДВ в автоматичному режимі на підставі даних , що надходять із ЄРПН під час реєстрації  ПН, від  митників, під час опрацювання ПДВшних декларацій, а також у разі надходження грошей на електронний рахунок. 

Для перерахування коштів з поточного рахунку платника  на електронний  ПДВ - рахунок, банку потрібно подати відповідне платіжне доручення. У цьому платіжному дорученні  назва „Платника” і „Отримувача” збігаються.

 „Банк отримувача” слід зазначати – „Казначейство України (ел.адм.подат)”.  „Код банку” – заповнюють : „899998” ;

„№ рахунку” -  заносять номер рахунку, зафіксованого в електронному повідомленні або отриманий за основним  місцем обліку;

у полі „Призначення платежу” -  запис має бути таким:  *;101;вписують восьмизначний код ЄДРПОУ платника ПДВ; ПДВ за червень 2015 р.;;;.

 

26.06.2015        Розрахунок сум  ЄСВ з понижуючим коефіцієнтом

            З початку року набув чинності Закон № 77-VIIІ від 28.12.2014 р., спрямований на реформування загальнообов”язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці. З метою детінізації заробітних плат закон передбачав суттєве зниження чинних ставок єдиного внеску за виконання певних умов. 

Законом України  від 02.03.2015 р. № 219 - VIIІ „Про внесення змін до розділу VIIІ „Прикінцеві та перехідні положення” Закону України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов”язкове  державне соціальне страхування” ( щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці)” (далі – Закон № 219), передбачено більш лояльні умови для застосування понижуючої ставки  єдиного внеску. Таким чином ,починаючи  з  березня 2015 року,  значно  розширено кількість роботодавців, які можуть застосовувати понижуючий  коефіцієнт. При цьому мають одночасно дотримуватись  усі перелічені  нижче умови:

            - база нарахування єдиного внеску в розрахунку  на одну застраховану особу в звітному місяці має збільшитися  щонайменше  на20%  порівняно з середньомісячною базою нарахування єдиного внеску платника за 2014 рік в розрахунку на одну застраховану особу;

            - середній платіж на одну застраховану особу після застосування коефіцієнта повинен  становити не менше ніж середньомісячний платіж на одну застраховану особу у 2014 році;

            - кількість застрахованих осіб у звітному місяці , яким нараховано виплати , не перевищує 200% середньомісячної кількості застрахованих осіб  платника за 2014 рік.

            База нарахування єдиного внеску в розрахунку на одну застраховану особу в звітному місяці – це сума нарахованої заробітної плати , винагороди за виконану роботу  (надані послуги) за цивільно – правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги по вагітності та пологах, на які нараховується єдиний внесок у звітному місяці 2015 р., поділена на кількість застрахованих осіб  платника у звітному місяці  2015 р., яким нараховано виплати.  Нарахована  заробітна плата  (дохід) сумісникам також включається для розрахунків понижуючого коефіцієнта. Оскільки понижуючий коефіцієнт не застосовується до ставки єдиного внеску для підприємств, установ, організацій за працюючих інвалідів (8,41%), то при розрахунку всіх показників кількість працюючих інвалідів та нарахована їм заробітна плата (дохід)  не враховуються.   Коефіцієнт  щомісячно обчислюється платниками самостійно. У випадку, якщо розрахований коефіцієнт становить менше, ніж 0,4 , то платник застосовує коефіцієнт 0,4.   

Олександр Бойко  начальник відділу доходів і зборів з фізичних осіб  Овруцької ОДПІ

 

            25.06.215   За незастосування РРО  передбачено штрафи

Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIIІ „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи” внесено зміни до Податкового кодексу України і, зокрема, до Закону України від 06.07.1995 р. № 265/95- ВР „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”. Відповідно до зазначених змін  з початку  2015 року застосування РРО обов’язкове при проведенні розрахунків у готівковій та /або безготівковій формі ( із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при:

-         реалізації товарів (послуг)  через мережу Інтернет;

-         наданні послуг;

-         купівлі – продажу іноземної валюти;

-         здійсненні операцій комерційних агентів банків з приймання готівки для подальшого її переказу, в тому числі із застосуванням програмно – технічних комплексів самообслуговування (ПТКС). 

           Крім того, платники єдиного податку ІІІ та ІІ груп також зобов’язані застосовувати РРО з 1 липня 2015 року та з 1 січня 2016 року відповідно, крім тих суб’єктів господарювання,  які  здійснюють продаж товарів на ринках та дрібно роздрібну торгівлю через засоби  пересувної мережі.  За незастосування РРО при продажу товарів (наданні послуг)  на сьогодні чинні такі штрафи:

-         за порушення, вчинене вперше протягом року – лише 1 гривня;

-         за порушення, вчинене вдруге протягом року – 100 відсотків від вартості реалізованого товару (наданої послуги) без застосування РРО;

-         за наступне і всі послідуючі порушення  протягом року – 5 –ти кратний розмір від вартості реалізованого товару (наданої послуги) без застосування РРО.

Валентина Деменчук

головний держінспектор з питань інформаційно – комунікаційного супроводження Овруцької ОДПІ

10.06.2015        Торгуєте пивом – подбайте про ліцензію

З 1 липня 2015 року пиво з вмістом  етилового спирту  від 0,5% буде прирівняно  до алкогольних напоїв. Відповідні зміни внесено Законом № 71-VІІІ  до Закону України „Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольними напоями та тютюновими виробами” (далі – Закон № 481). Згідно з частиною дванадцятою статті 15 Закону № 481 роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин) може здійснюватися суб’єктами господарювання всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності ліцензій. При цьому, у додатку до ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями суб’єктом господарювання вказуються, зокрема, перелік електронних контрольно – касових апаратів та інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення. Таким чином, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку другої та третьої груп, які здійснюють роздрібну торгівлю пивом, при розрахунках готівкою зобов’язані з 1 липня 2015 року застосовувати належним чином зареєстровані РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій. Якщо у суб’єкта господарювання є ліцензія на продаж алкогольних напоїв, то окрема ліцензія на роздрібну торгівлю пивом не потрібна.

Валентина Деменчук  головний держінспектор з питань інформаційно – комунікаційного супроводження Овруцької ОДПІ

04.06.2015                  У січні – травні до бюджету сплачено 2,7 млн. грн єдиного податку

Протягом січня – травня платники податків, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, сплатили до бюджету 2,7 млн грн єдиного податку. Порівняно з відповідним періодом минулого року сплата податку зросла на 7,8%. Фізичні особи – підприємці спрямували до бюджету майже 2,5 млн грн., що на 188,7 тис. грн або на 8,2 % більше, ніж за січень – травень 2014 року. Юридичні особи, які використовують спрощену систему, сплатили 203,1 тис грн. Порівняно з відповідним періодом минулого року надходження від цієї категорії платників зросли на 15%. Нагадуємо, що відповідно до п.296.10 Податкового кодексу України запроваджується обов2язкове застосування реєстраторів розрахункових операцій для фізичних осіб – підприємців, які працюють на спрощеній системі оподаткування : з 1 липня 2015 року – для платників третьої групи,   з 1 січня 2016 року  - для платників другої групи. Зазначена норма не стосується платників, які здійснюють діяльність на ринках або через засоби пересувної роздрібної мережі. Водночас, для тих платників третьої та другої груп, які з 1 січня 2015 року до 30 червня 2015 року почнуть застосовувати у власній господарській діяльності зареєстровані, опломбовані ум встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи  реєстратори розрахункових операцій. Законодавством передбачено звільнення від перевірок на дотримання норм порядку застосування РРО  до 1 січня 2017 року.

02.06.2015          Відзначено переможців конкурсу

Урочистості з приводу Останнього дзвоника в Овруцькій гімназії ім. А.Малишка  відбулися за участі головного державного інспектора з питань інформаційно – комунікаційного супроводження Овруцької ОДПІ Валентини Деменчук.  Валентина Миколаївна, крім привітань випускників, вчителів та учнів зі святом Останнього дзвоника, вручила дипломи переможцям районного конкурсу дитячої творчості  „Майбутнє країни – у мріях дитини”. Цьогоріч отримали перемогу в конкурсі  троє учнів Овруцької гімназії ім. А.Малишка .  Перше місце за напрямом „Літературні твори” поділили між собою учениці 6 – Б класу Шмуйло Христина (вірш „Майбутнє країни – у мріях дитини”)  і Єфименко Валентина ( казка „Податки – це сила держави”). Друге місце за напрямом „Художні твори” дісталось учениці 8 –Б класу Булгаковій Дарині (малюнок „Процвітай і квітни Україно!”).

19.05.5015  Акцизний податок з роздрібного продажу  підакцизних товарів

Згідно з пп.215.3.10 ст. 215 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для підакцизних товарів, реалізованих відповідно до пп.213.1.9 ст.213 ПКУ ставки податку встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської  ради у відсотках від вартості (з податком на додану вартість) , у розмірі 5 відсотків.             Платниками цього податку є суб’єкти роздрібної торгівлі, які реалізують безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форм розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших об’єктах господарювання громадського харчування такі підакцизні товари: пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, нафтопродукти, насамперед бензин та дизельне пальне, паливо моторне альтернативне, біодизель, скраплений газ, тощо. Продаж суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, не може здійснюватися за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Декларації  з акцизного податку подаються до контролюючих органів, які обслуговують адміністративно – територіальні одиниці, на яких розташовано пункти продажу підакцизних товарів, не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним.  Обов’язок подавати декларацію з акцизного податку у платника виникає за кожний звітний період , в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню.  Тобто у разі відсутності  об’єктів (показників) оподаткування у звітному періоді декларація за такий звітний період може не подаватися. Однак ця норма не стосується платників акцизного податку , які мають діючі ( у тому числі призупинені)  ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством. Такі платники зобов’язані за кожний звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді. Сума податку перераховується до бюджету суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ,  для подання податкової декларації за місячний податковий період. Особа – суб’єкт господарювання роздрібної  торгівлі, який здійснює  реалізацію підакцизних товарів, сплачує податок до бюджету за місцем здійснення реалізації таких товарів. (пп.222.3.2  ст.222 ПКУ).

15.05.2015  Термін переходу на використання РРО для „спрощенців” не переноситься

Овруцька  ОДПІ  повідомляє, що Верховною Радою України 18 березня 2015 року прийнято за основу проект Закону України про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» щодо державних гарантій суб’єктам господарювання у застосуванні ними реєстраторів розрахункових операцій (реєстр. № 1088). У законопроекті пропонується звільнити суб’єктів господарювання від обов’язку щоденно друкувати на РРО фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій у разі подання контрольної стрічки в електронному вигляді; вилучити норми щодо обліку товарних запасів; визначити відповідальність виробників, постачальників та сервісних центрів та запровадити компенсатори суб’єктам господарювання за придбання модемів або РРО, що створюють контрольну стрічку в електронній формі. При цьому законопроект не містить жодної норми щодо відтермінування чи перенесення строку запровадження реєстраторів розрахункових операцій, визначених Податковим кодексом України для платників єдиного податку (фізичних осіб-підприємців) третьої групи. Таким чином, платники єдиного податку третьої групи, виконуючи вимоги Податкового кодексу України, зобов’язані з 01.07.2015 року використовувати реєстратори розрахункових операцій. При цьому до 1 січня 2017 року платники єдиного податку другої і третьої груп, які з 1 січня 2015 року до 30 червня 2015 року включно почали застосовувати реєстратори розрахункових операцій, звільнятимуться від перевірок.                                                                                                                Овруцька ОДПІ

15.05.2015         Обов’язкове декларування  завершилось –  добровільне продовжується

Про це під час брифінгу повідомив  начальник Овруцької ОДПІ Віталій Маєвський . „Станом на 1 травня 2015 року  громадянами Овруцького району  подано 676 декларацій про майновий стан і доходи, з них: 583 декларації подані тими із них, хто зобов’язаний був це зробити, 94  декларації подано громадянами для  отримання податкової знижки”, - повідомив журналістам керівник відомства.  За його словами всього задекларовано доходів на суму 23,1 млн. грн.  Самостійно нараховані податкові зобов’язаннястановлять 1,7 млн гривень,  які мають бути сплачені  до 1 серпня поточного року.Задекларовані суми до повернення  по податковій  знижці склали 89,2 тис. гривень. Як зазначив  Віталій Леонідович , прийняття декларацій на податкову знижку триває  до кінця поточного  року по витратах, які понесені громадянами  у 2014 році. „Варто відзначити, що загалом  деклараційна кампанія пройшла успішно, злагоджено. Відслідковується  досить позитивна динаміка  зростання самостійно задекларованих податкових зобов’язань”, - підсумував начальник Овруцької  ОДПІ. 

15.05.2015     Про донарахування ЄСВ із мінзарплати

З   01.01.2015 року діє новий порядок обчислення єдиного внеску з доходів найманих працівників за основним місцем роботи, коли нарахована сума менша за мінзарплату.  Для порівняння з мінімальною заробітною платою потрапляють такі види доходів: заробітна плата, лікарняні (як оплата  перших 5 днів, так і допомога по тимчасовій непрацездатності), допомога у зв”язку із вагітністю і пологами (декретні), грошове забезпечення та винагороди за роботи і послуги згідно із  цивільно – правовими договорами за основним місцем роботи. Донарахування внеску на суму різниці між мінімально встановленим розміром заробітної плати і фактично нарахованою сумою доходу проводиться за рахунок роботодавця.          Утримання єдиного внеску проводиться із фактично нарахованої  суми доходу працівника і сплачується за його рахунок.Якщо місячна база нарахування єдиного внеску в складі зарплати, лікарняних та декретних  не перевищує мінзарплати  за відповідний місяць , то розмір єдиного внеску обчислюють від мінзарплати: множать її  на відповідну  ставку. Вказане правило не застосовується у разі прийняття чи звільнення працівника  посеред місяця. Не потрібно проводити донарахування  коли йдеться про доходи інвалідів, винагороди за цивільно – правовими договорами та доходи за неосновним місцем роботи.Якщо база нарахування менша за мінзарплату через те, що частину місяця людина була у відпустці за власний рахунок, то все одно застосовується мінзарплатна норма: розмір нарахування обчислюють множенням мінзарплати на відповідну ставку.  Якщо працівник перебував у неоплачуваній відпустці весь місяць і за такий місяць йому нічого не нараховували, то єдиний внесок не нараховують і не утримують. Якщо по закінченні місяця відома лише зарплата і є незакритий лікарняний, єдиний внесок  нараховують на фактичну зарплату, якою б малою вона не була. Лише після того як нарахують лікарняні  за цей місяць, загальну  величину місячного доходу порівнюють із мінімалкою, і в разі необхідності обчислюють єдиний внесок , виходячи із розміру мінзарплати.  

14.05.2015         Звітність по ЄСВ за травень – за новою формою

Нова звітність затверджена наказом Мінфіну України від 14.04.2015 р. № 435 „Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками щодо сум, нарахованого єдиного внеску на загальнообов”язкове державне соціальне страхування” . Нова форма звітності передбачає відображення в таблиці 1  інформації щодо зниження ставки єдиного внеску та донарахування ЄСВ на різницю між мінімальною заробітною платою та фактичним розміром нарахованого доходу. Крім того, в таблиці 6 страхувальники вказуватимуть не лише утримані суми єдиного внеску, а ще й персоніфіковане нарахування ЄСВ по кожній застрахованій особі.  

В.Деменчук  головний держінспектор з питань інформаційно – комунікаційного супроводження

07.05.2015  Щодо оподаткування компенсаційних виплат працівникам, призваним на військову службу

Частиною 3 ст.119 КЗпП виділені окремі гарантії для працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації , на особливий період , на строк до закінчення особливого періоду або до оголошення рішення про демобілізацію , але не більше одного року, а саме: за такими працівниками зберігаються місце роботи. Посада і компенсується із бюджету середній заробіток на підприємстві в установі, організації, в яких вони працювали на час призову, незалежно від підпорядкування та форми власності. Виплата таких компенсацій  із бюджету в межах середнього заробітку провадиться за рахунок коштів Державного бюджету України в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.  З 17 березня 2015 року набрала чинності постанова КМУ від 04.03.2015 р. № 105, якою затверджено  Порядок виплати компенсації підприємствам , установам, організаціям  у межах середнього заробітку  працівників, призваних  на військову службу за призовом під час мобілізації , на особливий період. Згідно з пп. ”и” пп.165.1.1 ст.165 Податкового кодексу  до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема, компенсаційні виплати з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.   Згідно з пп.1.7 п.16 прим 1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Кодексу від оподаткування військовим збором звільняються доходи, що згідно з розділом IVКодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб ( не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.51,  165.1.52  п.165.1 ст 165 Кодексу.     Враховуючи зазначене, дохід, отриманий працівниками, призваними на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, на строк до закінчення особливого періоду або до оголошення рішення про демобілізацію, який виплачується роботодавцем за рахунок коштів державного бюджету у вигляді компенсації в межах середнього заробітку не включається до оподатковуваного доходу такого працівника.   Також згідно з частиною сьомою ст.7 Закону № 2464 не нараховується на виплати та не утримується єдиний внесок з виплат, що компенсуються з бюджету в межах середнього заробітку  працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації , на особливий період.   Оскільки Порядок № 105  набув чинності з 17.03.2015 р., то в цілях  звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб , військовим збором компенсаційних виплат  з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період , та ненарахування і неутримання єдиного внеску на такі компенсаційні  виплати ,вказаний  Порядок підприємствами, установами і організаціями  застосовується  починаючи з березня 2015 року.

Валентина Деменчук                                                       головний держінспектор з питань інформаційно – комунікаційного супроводження Овруцької ОДПІ

06.05.2015     До Зведеного бюджету за 4 місяці 2015 року   надійшло 45,9 млн. гривень

З початку року   від платників Овруцького району забезпечено надходження  до Зведеного бюджету  45,9 млн гривень. У порівнянні з попереднім роком сума платежів зросла на 13,9 млн  грн або на 43,4%. До загального фонду Державного бюджету зібрано 19,1 млн. грн. У розрізі основних платежів за 4 місяці забезпечено надходження до державного бюджету податку на прибуток 3,8 млн. грн , що більше минулого року на 17,8% або на 580,5 тис. грн; податку на додану вартість надійшло  2,9 млн. грн, це на 27,6% або  на 626,2 тис. грн перевищило попередній рік; рентної плати за спецвикористання лісових ресурсів зібрано майже 3,4 млн грн, це більше показника попереднього року на 1,4 млн грн, або майже на 70%. Протягом  чотирьох місяців 2015 року платникам податків відшкодовано 1386,5 тис. грн. податку на додану вартість.    Надходження єдиного внеску на загальнообов”язкове державне соціальне страхування склали 40.9 млн гривень, що на 4,1 млн грн.. або на 11,1% більше від запланованих.

             Галина Воробей   перший заступник начальника Овруцької ОДПІ

23.04.2015     Щодо застосування касових апаратів

            З метою запобігання можливим порушенням з боку суб’єктів господарювання, які здійснюють готівкові розрахунки за товари , та захисту прав споживачів, внесено зміни до Податкового кодексу та Закону  про РРО , згідно яких фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку  другої та третьої груп  зобов’язані застосовувати РРО. При цьому , платники  третьої групи  повинні використовувати РРО  з 01.07.2015 року, а другої – з 01.01.2016 року. Водночас, в пункті .28 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу прописано, що платники єдиного податку другої та третьої груп (фізичні особи – підприємці) , які з 01.01.2015 до 30.06.2015 р. включно почали застосовувати у власній господарській діяльності зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим  роботи РРО, з дати початку застосування РРО і до 01.01.2017 року звільняються від проведення перевірок з питань дотримання порядку застосування РРО.                 Разом з тим зазначено, що, якщо платники другої і третьої групи здійснюють діяльність на ринках або  продаж товарів через засоби пересувної мережі ( виїзна торгівля), а також платники єдиного податку першої групи , РРО не застосовують. Не знадобиться РРО і у випадку, якщо розрахунки з покупцями за товари, роботи ( послуги) проводяться виключно у безготівковій формі на поточний рахунок.  Використання ж платіжного термінала тягне за собою обов’язкове встановлення касового апарата.       Обираючи новий касовий апарат слід пам’ятати, що з 01.01.2016 року  кожен касовий апарат зобов’язаний  формувати  контрольну стрічку в електронній формі  У Державному реєстрі РРО необхідні Вам  касові апарати позначені  відміткою   “ ** ”, як такі, що забезпечують передачу контрольно – звітної інформації  до органів ДФС  та формування контрольної стрічки в електронній формі.

                           Михайло Левківський   начальник відділу податкового аудиту Овруцької ОДПІ

22.04.2015  Нові форми проведення перевірок

Більше року в Україні працює механізм проведення перевірок в електронному режимі. Що це за нововведення та для кого вони передбачені і як саме ними можна скористатися?                          Що таке електронна податкова перевірка? Дана форма перевірки передбачена  п. 75.1.2 Податкового Кодексу України. Це - документальна невиїзна позапланова перевірка. Це не  обов’язкова перевірка, а свого роду аудит задля переконання самого бухгалтера у правильності ведення обліку і нарахуванні всіх податків.  Така  перевірка  проводиться за бажанням платників податків,  але за умови що такий платник відноситься до категорії платників із незначним ступенем ризику . Проводиться перевірка один раз на три роки .                                                                                                 Хто зможе скористатися перевіркою в електронному вигляді?

Впровадження такої практики проведення дистанційних податкових перевірок здійснюватиметься поступово. Даним сервісом вже можуть скористатися підприємства та фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, а також   представники мікро -, малого та середнього бізнесу на загальній системі оподаткування (визначення даних категорій платників міститься в Господарському Кодексі), а з 1.01.2016 року право на електронну податкову перевірку отримають і інші платники податків.

Необхідна інформація для  проведення податкової перевірки в електронному вигляді

Платник податків, який бажає пройти дистанційну перевірку, повинен повідомити про свій намір до органу фіскальної служби за місцем реєстрації Для цього він  за 10 календарних днів до очікуваного початку проведення електронної перевірки подає заяву, із зазначенням слідуючої інформації:                                                                                                                                                   •    загальні облікові дані платники податків;
•    періоди господарської діяльності, що підлягають перевірці, (платник податку може визначати їх сам в тому випадку, якщо за аналогічні періоди з таких самих питань не проводились документальні планові або позапланові перевірки);
•    застосовувана платником податків система оподаткування;
•    перелік податків, які будуть перевірені в ході електронної перевірки;
•    дані про ведення бухгалтерського обліку, зокрема, первинні документи в електронному вигляді;
•    документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, у відповідному форматі;
•    спосіб надання документів (електронною поштою або на будь-якому носії).

Результат електронної перевірки

           За результатами електронної перевірки складається довідка у двох примірниках, що підписується посадовими особами контролюючого органу, які проводили перевірку, та реєструється у контролюючому органі протягом трьох робочих днів з дня закінчення установленого для проведення перевірки строку. Довідка  вручається (надсилається поштою) платнику податків або його уповноваженому представнику, який повинен ознайомитися з документом і підписати його або надати заперечення протягом 5 днів з моменту вручення (п. 86.4 ПКУ). Якщо ж платник податків не згоден з результатами перевірки, він має право направити свої зауваження разом з підписаним примірником довідки.                                                                                                                                                                                                                                                                   В цілому практика застосування таких електронних перевірок направлена на забезпечення спрощення життя підприємцям. Можливість надання звітності в електронному вигляді та проходження електронних документальних перевірок дозволить платникам податків витрачати менше часу на спілкування з перевіряючими, що сприятиме  усуненню факторів корупційних проявів зі сторони працівників фіскальної служби.

Михайло Левківський                                                                                                                                              начальник відділу податкового аудиту                                                                                                 Овруцької ОДПІ

16.04.2015      Компенсаційні виплати мобілізованим

З 17 березня 2015 року набрала чинності постанова КМУ від 04.03.2015 р. № 105, якою затверджено  Порядок виплати компенсації підприємствам , установам, організаціям  у межах середнього заробітку  працівників, призваних  на військову службу за призовом під час мобілізації , на особливий період.  Згідно інформації , розміщеної на офіційному порталі ДФС України (www.sts.gov.ua), з метою звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб , військовим збором компенсаційних виплат  з бюджету в межах середнього заробітку працівників. Призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період , а також з метою ненарахування і неутримання єдиного внеску на такі компенсаційні  виплати  цей Порядок застосовується  починаючи з березня 2015 року.

14.04.2015 Останній день подання декларацій – 30 квітня!

„Овруцька  ОДПІ повідомляє, що останній день подання декларації про майновий стан і  доходи громадянами, які зобов’язані їх подавати – 30 квітня. У разі неподання декларації у встановлений строк, порушники будуть притягнені до відповідальності. Прийом декларацій: у робочі дні – з 9-00 до 20-00, у суботу – з 9-00 до 16-00  у неділю з 9-00 до 13-00   за адресою м. Овруч вул. Сабурова, 1/20. Тел. для довідок : 2-23-50, 2-25-56”.

     08.04.2015  Протягом  1 кварталу платники податків    Овруцького району сплатили понад 29 млн грн ЄСВ

У березні  2015 року  державний бюджет поповнився  на 10,3 млн грн єдиного соціального внеску. За підсумками 1 кварталу поточного року зібрано ЄСВ 29,1 млн грн або на  6,7% більше  порівняно з попереднім роком. Середньомісячна сплата ЄСВ підвищилась з 9,1 млн. грн до 9,7 млн грн. Тобто, відмічається  позитивна динаміка надходжень єдиного внеску у порівнянні з відповідним періодом минулого року. З початку поточного року за несплату  ЄСВ  працівниками ОДПІ було застосовано 36 фінансових санкцій  на суму  42,5 тис. грн   , у тому числі пені – 9,5 тис. грн.  Варто зазначити, що у разі несплати  (неперерахування )  або несвоєчасної сплати  (несвоєчасного перерахування) єдиного внеску  до 20 числа місяця , наступного за звітним кварталом, до фізичних осіб –підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, застосовуються штрафні санкції  у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум. На суму недоїмки нараховується пеня  з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу.  За порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати єдиного внеску фізичні особи – підприємці несуть і адміністративну відповідальність. Так, несплата або несвоєчасна сплата єдиного внеску, у тому числі авансових внесків, у сумі, що не перевищує 300неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (5100 грн), - тягне за собою накладення штрафу від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 680 до 1360 грн), за повторне за рік вчинення таких дій – від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 2550 до 5100 грн).    Несплата або несвоєчасна сплата єдиного внеску, у тому числі авансових платежів, у сумі більше  300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян  - тягне за собою накладення штрафу від 80 до 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 1360 до 2040 грн), за повторне за рік вчинення таких дій – від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 2550 до 5100 грн).   

Олександр Бойко  начальник відділу доходів і зборів  з фізичних осіб Овруцької ОДПІ

08.04.2015      Відомості, зазначені у декларації про майно, доходи, витрати і зобов’язання фінансового характеру керівництва  Овруцької ОДПІ        за 2014 рік

Відповідно до  декларації начальника Овруцької ОДПІ Маєвського Віталія Леонідовича, загальна сума сукупного його доходу   за 2014 рік становить         157 542 грн.,  з них : 73 313 грн – заробітна плата,  84 229 – інші доходи.  Доходи інших членів сім’ї – 63 394 грн. Декларант має квартиру 88 кв.м. та легковий автомобіль SSangYongKyron2007 року  випуску. За членами сім’ї рахується земельна ділянка 0,2324 га  та інше нерухоме майно – 47,31 кв.м. Фінансові зобов’язання декларанта склали  12 976 грн.

Відповідно до декларації першого заступника начальника Овруцької  ОДПІ Воробей Галини Антонівни, загальна сума сукупного її доходу   за 2015 рік становить 106 916 грн.,  з них : 65 392 грн. – заробітна плата, проценти – 203 грн., дохід від передачі в оренду майна – 135 грн,  інші доходи – 41 185 грн.. Доходи інших членів сім’ї – 41 840 грн.Декларант має земельну ділянку 13028 кв. м  та житловий будинок 140 кв. м. За членами сім’ї рахується земельна ділянка 7847 кв.м. Сума коштів на рахунку декларанта  у банках становить  8820 грн., у членів сім’ї – 12 977 грн. Фінансові зобов’язання декларанта склали  2 016 грн.

Відповідно до декларації  заступника начальника – начальника Народицького відділення Овруцької  ОДПІКитиці Віталія Володимировича загальна сума сукупного його доходу    за 2015 рік становить 64 026 грн,  з них : 63 942 – заробітна плата, 84 грн – дарунки.   Доходи інших членів сім’ї – 61 728 грн. Декларант має земельну ділянку 25,0 кв.м., квартиру 39,6 кв.м., житловий будинок 69,3 кв.м. та легковий автомобіль CHEVROLETAVEOSF69Y2008 р. в. За членами сім’ї рахується земельна ділянка 895 кв.м.  Фінансові зобов’язання декларанта склали  10 706 грн., членів сім’ї – 3623 грн.

  02.04.2015          Платники єдиного податку поповнили місцевий бюджет на 1,5 млн. гривень

Фізичні особи – підприємці, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності  становлять 1066 осіб , що становить  майже 50 відсотків до загальної кількості  зареєстрованих  підприємців. Дана категорія платників  забезпечує роботою ще 370 чоловік, яким виплачує заробітну плату, утримує з неї податок на доходи фізичних осіб, військовий збір та єдиний соціальний внесок. Підприємці  - „спрощенці” за перші три місяці поточного року поповнили місцевий бюджет на 1,5 млн гривень. У порівнянні з аналогічними показниками  минулого року загальна сума єдиного податку зросла на 319 тис. гривень.  Нагадаємо, що єдиний податок передбачає спрощений облік доходів і витрат. Надходження зараховується до місцевого бюджету, тому від сплати цього податку залежить  розвиток  місцевої громади за податковою адресою кожного платника. Варто зауважити, що сплата податку у встановлені терміни ,забезпечує  рівномірне і своєчасне наповнення доходної частини  бюджету. Так, платники єдиного податку першої та другої груп мають сплачувати єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа поточного місяця. Платникам третьої групи необхідно сплачувати  єдиний  податок  протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації  за податковий (звітний) квартал.

Олександр Бойко  начальник відділу доходів і зборів з фізичних осіб Овруцької ОДПІ

01.04.2015        Триває кампанія „Декларування – 2015”

В Овруцькій ОДПІ відбувся брифінг з начальником інспекції Віталієм Маєвським на тему „Декларування – 2015”. „Традиційно протягом перших чотирьох місяців року в Україні проходить деклараційна кампанія. Не є винятком і нинішній рік. Кампанія декларування  доходів громадян триватиме до 1 травня . Граничною датою подання декларації за 2014 рік є 30 квітня 2015 року. Тож не зволікайте, вчасно декларуйте свої доходи. Адже декларування доходів – це вагомий внесок в економіку нашої держави.  Хочу запевнити, що наша податкова інспекція створює  найсприятливіші умови для декларування доходів громадян і прийняття  декларацій. Фахівці ОДПІ  завжди допоможуть при виникненні запитань , нададуть консультації та роз”яснення”, – зазначив Віталій Леонідович.

Основна маса наших декларантів – це спадкоємці та обдаровані  не першого ступеня споріднення. Також чекаємо на громадян, які протягом 2014 року отримували інвестиційний прибуток, іноземні доходи, проценти, дивіденди , роялті та ін.

Подати декларацію можна особисто, надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, а також засобами електронного зв”язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису у порядку, визначеному законодавством.

01.04.2015 Сплачено 1,2 млн грн  військового  збору

Впродовж січня – березня поточного року платники   Овруччини перерахували до Державного бюджету  1,2 мільйона гривень  військового збору, що на 83,5 тис. грн або на 7,7% більше планових  показників. З них лише  у березні  на обороноздатність  країни  було сплачено 442,7 тис. грн.

Нагадаємо, що справляння військового збору  продовжено до набрання чинності рішення Верховної Ради України про завершення  реформи Збройних Сил України.   

З урахуванням змін до Податкового кодексу України з 01.01. 2015 року об’єктом  оподаткування  військовим  збором є  всі доходи  фізичних осіб. які обкладаються  податком на доходи, а саме – згадані в статті 163 ПКУ.

Для резидента – це загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
     Об’єктом оподаткування нерезидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

  За ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) військового збору до податкових агентів застосовується фінансова відповідальність, пеня та адміністративна відповідальність.

 

24.03.2015  Cплата військового  збору за підсумками двох місяців

Від платників  Овруцького  району до Державного бюджету  надійшло 725,8 тис. грн  військового збору. З урахуванням змін до Податкового кодексу України з 01.01. 2015 року об’єкт обкладення військовим  збором  - це всі доходи  фізичних осіб. які обкладаються  податком на доходи, а саме – згадані в статті 163 ПКУ. Для резидента – це загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи – доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
     Об’єктом оподаткування нерезидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).   За ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) військового збору до податкових агентів застосовується фінансова відповідальність, пеня та адміністративна відповідальність.

24.03.2015  Переказ ПДВ на електронний рахунок  - не пізніше 30.03.2015 року

Відповідно до абз.2 п.5 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569 (далі -  Порядок № 569), податкові зобов’язання з ПДВ ,починаючи з лютого 2015 року, треба сплачувати не з поточного, а з електронного рахунку, відкритого в Казначействі. Для цього потрібно спочатку поповнити  такий електронний  ПДВ – рахунок коштами,  достатніми для сплати узгодженого податкового зобов’язання  з ПДВ за лютий,  у термін до 30 березня.

Для перекидки коштів з поточного рахунку платника  на електронний  ПДВ - рахунок, банку потрібно подати відповідне платіжне доручення. У цьому платіжному дорученні  назва „Платника” і „Отримувача” збігатимуться. „Банк отримувача” слід зазначати – „Казначейство України (ел.адм.подат)”.  „Код банку” – заповнюють : „899998” ;

„№ рахунку” -  заносять номер рахунку, зафіксованого в електронному повідомленні або отриманий за основним  місцем обліку;

у полі „Призначення платежу” -  запис має бути таким:  *;101;вписують восьмизначний код ЄДРПОУ платника ПДВ; ПДВ за лютий 2015 р.;;;.

 

23.03.2015                    Затверджено нову форму Податкового розрахунку (форма № 1 ДФ)

Овруцька ОДПІ доводить до відома платників податків, що  наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. .№ 4 затверджено форму № 1 ДФ та Порядок її заповнення., яка набирає чинності з 01.04.2015 року.Вперше оновлена форма № 1 ДФ подаватиметься за підсумками  І кварталу  2015 року .  Відтепер  її доповнено розділом ІІ, у якому зазначатиметься  загальна сума  доходів у вигляді процентів, виграшів (призів)  у лотерею та загальна сума  податку. Відомості про кожну фізичну особу, якій нараховані такі доходи,  не зазначаються.Також у ІІ розділі податкові агенти можуть відображати інформацію про військовий збір.Уточнюючі податкові розрахунки за ІІІ та ІVквартали  2014 року з метою відображення військового збору , утриманого та перерахованого у цих кварталах, подавати не потрібно.                        

20.03.2015   .Доходи одночасно за двома місцями роботи необхідно декларувати

            Але не всім громадянам, а лише тим, які у минулому році отримували заробітну плату у зв’язку з трудовими відносинами та виплати за цивільно – правовими договорами  від двох і більше податкових агентів , загальна сума яких перевищила 146160 гривень ( 120 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року). Податок з таких виплат у минулому році вже сплачений, проте декларування доходів пов’язано із застосуванням двох ставок оподаткування: 15% ПДФО  (до місячного доходу, що не перевищує 10 мінімальних   заробітних плат) та 17% (до доходу, що перевищує  вказану суму).   Такі громадяни мають обов’язково до 1 травня 2015 року  подати декларацію про майновий стан і доходи  за місцем реєстрації ( згідно з паспортними  даними).

                  18.03.2015   Запитання на „гарячу лінію” по декларуванню

Чи потрібно подавати декларацію, якщо отримано спадщину від члена сім’ї першого ступеня споріднення , якщо спадкоємець і спадкодавець  є резидентами України?

             Відповідно до підпункту „а” пп.174.2.1 п.174.2 ст.174 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) вартість власності , що успадковується членами сім’ї першого ступеня споріднення оподатковується за нульовою ставкою. Відповідно до пп.14.1.263 п.14.1 ст.14 ПКУ членами сім’ї першого ступеня споріднення  вважаються її батьки. Чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї  фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.     Відповідно до п.179.2 ст.179 ПКУ обов’язок платника  податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо платник  податку отримував доходи у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до цього розділу  оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких  сплачено податок відповідно  до пункту 174.3 ст.174 ПКУ (до нотаріального оформлення спадщини).

Хто є відповідальним за сплату (перерахування) ПДФО при отриманні спадщини?

            Відповідальним за сплату (перерахування)  податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.   Дохід у вигляді вартості  успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню,  зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців – нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини та спадкоємців які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою  податку на доходи фізичних осіб, а  також іншими  спадкоємцями - резидентами , які сплатили  податок до нотаріального оформлення  об’єктів спадщини.

Які документи необхідно додавати до декларації?

Відповідно до абз 2 пп „в” п.176.1 ст.176 ПКУ на вимогу контролюючого органу  та в межах його повноважень , визначених законодавством, платники податку  зобов’язані пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу  або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати  необхідними документами  достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку.     

Куди сплачується ПДФО при нотаріальному посвідченні договору купівлі – продажу нерухомого майна між фізичними особами?

Фізична особа, що уклала угоду купівлі –продажу (міни) нерухомості з іншою фізичною особою, сплачує податок  на доходи фізичних осіб до бюджету зам місцем нотаріального посвідчення  такої угоди ( за місцем розташування робочого місця приватного нотаріуса або державної нотаріальної контори) до нотаріального посвідчення  такої угоди  через банківські установи.

Чи мають право на податкову знижку батьки за навчання сина – студента , який під –час літніх канікул отримав доходи за договором цивільно – правового характеру?

            Відповідно до пп 14.1.170 п.14.1 ст.14 ПКУ  податкова знижка для фізичних осіб , які не є суб’єктами  господарювання – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв”язку з придбанням  товарів (робіт, послуг)  у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених  цим Кодексом.

Згідно з пп.14.1.48 п.14.1 ст.14 ПКУ заробітна плата для цілей розділу ІVцього кодексу – це основна  та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні  виплати, які виплачуються  ( надаються)  платнику податку у зв”язку з відносинами трудового найму згідно із законом. При укладанні трудового договору з працівником працедавець видає наказ  про зарахування його на роботу, на підставі якого робиться позначка про прийняття його на роботу  на відповідну посаду.

Якщо студент  протягом звітного року одержував доходи від виконання договорів цивільно – правового характеру, які не є трудовими договорами, то члени його  сім’ї першого ступеня споріднення мають право на податкову знижку щодо сум, сплачених за навчання такого студента.  

18.03.2015    Затверджено нову форму Податкового розрахунку (форма № 1 ДФ)

Овруцька ОДПІ доводить до відома платників податків, що  наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. .№ 4 затверджено форму № 1 ДФ та Порядок її заповнення., яка набирає чинності з 01.04.2015 року.

Вперше оновлена форма № 1 ДФ подаватиметься за підсумками  І кварталу  2015 року .  Відтепер  її доповнено розділом ІІ, у якому зазначатиметься  загальна сума  доходів у вигляді процентів, виграшів (призів)  у лотерею та загальна сума  податку. Відомості про кожну фізичну особу, якій нараховані такі доходи,  не зазначаються.

Також у ІІ розділі податкові агенти можуть відображати інформацію про військовий збір.

Уточнюючі податкові розрахунки за ІІІ та ІVквартали  2014 року з метою відображення військового збору , утриманого та перерахованого у цих кварталах, подавати не потрібно.   

10.03.2015 В центрі обслуговування  платників податків

Громадяни та суб’єкти господарювання  завітавши до інспекції, одразу направляються в Центр обслуговування платників податків, де мають змогу проконсультуватись із необхідних питань,  замовити та отримати електронні ключі, отримати цілу низку адміністративних послуг. У ЦОПі та залі очікування  розміщена тематична друкована продукція , оформлено інформаційні та тематичні стенди, що містять зразки заповнення заяв, податкової звітності, актуальну інформацію з питань оподаткування,  порядку звернень громадян та доступу до публічної інформації. Для зручності відвідувачів у ЦОПі також існує  система  Wi– Fi  зв’язку.  У залі очікування забезпечено трансляцію актуальної інформації  на ТВ – моніторі. Час прийому відвідувачів у ЦОП: понеділок, середа, п’ятниця  з 9-00 до 18-00, вівторок , четвер з 9-00 до 20-00 , субота з 9-00 до 16-00. Така організація роботи ЦОП сприяє швидкому та якісному наданню консультаційних та адміністративних послуг. Так, за січень – лютий 2015 року загальна кількість послуг , наданих ЦОП Овруцької ОДПІ  складає 8790 , з них:

- адміністративні послуги -  819 послуг;

- інформаційні (консультаційні) послуги - 69 послуг;

 - прийом  податкової  звітності -  7,9 тисячі, з яких 75 відсотків надано в електронному вигляді.  Крім того видано  платникам  96 електронних підписів. Нагадаємо, наша адреса : м. Овруч , вул. Сабурова 1/20, телефон для довідок 2-25-56.

Ніна Рафальська  начальник відділу обслуговування платників податків Овруцької ОДПІ

10.03.2015   Податок на нерухомість від громадян

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у 2015 році  громадяни будуть сплачувати  за 2014 рік.  Оскільки у 2014 році виникло два періоди  з різним порядком оподаткування, розрахунок податку нараховуватиметься  з такими особливостями:

  за період з 1 січня 2014 року по 31 березня 2014 року- з житлової площі нерухомості;

  за  період з 1 квітня 2014 року по 31 грудня 2014 року- з загальної площі об’єктів житлової нерухомості. Податок на нерухомість нараховується податковою інспекцією за місцем проживання ( податковою адресою) платника податку – власника нерухомості.

            На суму нарахованого податку платник до 1 липня 2015 року  отримає від податкової інспекції   податкове повідомлення – рішення про його сплату.   Виходячи із норм Податкового кодексу за  2014 рік  платниками податку на нерухомість  не є громадяни, які мають у власності нерухомість, загальна площа якої  менше:

             120 кв.м.  – по квартирі / квартирах;

              250 кв.м – по будинку/ будинках;

              370 кв.м. – одночасно по квартирі/ квартирах і житловому будинку / будинках (у тому числі їх частках).

Слід зазначити, що вказані вище пільги зі сплати податку не надаються, якщо  об’єкти житлової нерухомості  використовуються їх власниками з метою  одержання доходів (здаються в оренду, лізинг,  використовуються у підприємницькій діяльності).  В таких випадках власник житла не може претендувати на одержання пільги і  повинен сплачувати податок  зі всієї житлової / загальної  площі об’єкта  нерухомості.  ПКУ передбачено , що фізичні особи  повинні сплатити податок  на нерухомість  протягом 60 календарних днів з дня вручення їм податкового повідомлення – рішення. Тобто у 2015 році  граничний термін  сплати суми  податку , визначеної податковою інспекцією, є 31 серпня. Податковим кодексом передбачено , що платники податку, які прострочують встановлений строк сплати податку, притягуються до відповідальності у вигляді штрафу в таких розмірах:

-         при затриманні до тридцяти календарних  днів – 10% від суми податку;

-         при затриманні понад 30 календарних днів – 20% від суми податку.

Слід зазначити, що за підсумками 2015 року ( у 2016 році) громадяни будуть являтися платниками з об’єктів як житлової , так і нежитлової нерухомості.  І податок визначатиметься за зовсім іншими правилами.

Олександр Бойко  начальник відділу доходів і зборів з фізичних осіб  Овруцької ОДПІ

10.03.2015               Реєстрація електронного цифрового підпису за новими формами документів

         Державною фіскальною службою України затверджено  нову редакцію Регламенту  Акредитованого центру сертифікації  ключів Інформаційно – довідкового департаменту ДФС та нові форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису. Їх можна завантажити  за посиланням http://acskidd.gov.ua/ r_kor.      Також повідомляємо, що у зв”язку з реорганізацією  ІДД Міндоходів та створенням  ІДД ДФС, змінено найменування Акредитованого центру сертифікації ключів ІДД Міндоходів на Акредитований центр сертифікації ключів  ІДД ДФС  та проведено процедуру акредитації.

Овруцька ОДПІ

25.02.2015                      Електронне  подання звітності – що для цього потрібно

            Більшість  підприємців успішно перейшли на електронне звітування і  оцінили  очевидні його переваги. Все ж у певної частини платників виникають деякі запитання з даної тематики.            Так, для подання  податкових декларацій  в електронній формі  у режимі реального часу (on-line) платнику податків  необхідно:

  1. отримати електронний цифровий  підпис, який видається  безкоштовно  Акредитованим центром сертифікації  ключів Інформаційно – довідкового департаменту ДФС;
  2. завантажити з сайта Акредитованого центру  сертифікації ключів програмне забезпечення – „Програмний комплекс користувача ЦСК”. Встановити програмне забезпечення на персональному комп’ютері та виконати необхідні налаштування допоможе інструкція користувача.
  3. авторизуватися за допомогою особистого електронного ключа та розпочати роботу.

     Для отримання  посиленого сертифіката ключа для фізичної особи – підприємця потрібні наступні документи, а саме:

- заповнена та підписана Реєстраційна картка (для фізичної особи, фізичної особи – підприємця)  у двох примірниках;

- копія паспорта підписувача (копії 1-4 сторінок), засвідчена власноручним підписом ( в разі , якщо через релігійні  переконання фізична особа  відмовилась від  ідентифікаційного коду – копія сторінки паспорта  з відміткою про таку відмову);

- копія облікової картки платника податків підписувача (довідка про присвоєння ідентифікаційного коду ДРФО, у разі, якщо через релігійні  переконання фізична особа відмовилась від ідентифікаційного коду , копія облікової картки платника податків не подається).  

       За додатковою інформацією платники податків можуть звертатися до ЦОП Овруцької ОДПІ, за адресою: вул.. Сабурова 1/20. Телефон консультанта – модератора: (04148) 2-24-97.

                                                                                                                                                                                                                 Ніна Рафальська   начальник відділу обслуговування  платників податків Овруцької ОДПІ 

24.02.2015 р.          Деклараційна кампанія набирає обертів

Овруцька ОДПІ нагадує, що з 1 січня 2015 року стартувала кампанія  ”Декларування – 2015”. Впродовж січня –лютого 2015 року  громадянами  Овруцького району  подано 93 декларації про майновий стан і доходи. Порівняно з відповідним періодом минулого року кількість звітуючих  збільшилась на 30 %.  Загальна сума задекларованих  доходів складає 3,2 млн. гривень, з них   до сплати визначено -  97,6  тис. гривень, що на 41,3 тис. грн. більше, ніж за аналогічний період минулого року.  Правом  на отримання податкової знижки  скористались 55 осіб, задекларована сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає поверненню , складає  58.0 тис. гривень. 98 відсотків декларацій  на податкову знижку подано платниками у зв”язку з понесеними  витратами  за навчання  у вітчизняних закладах освіти як самого громадянина, так і членів його сім”ї першого ступеня споріднення. Нагадаємо, що декларації про майновий стан і доходи  платники податків повинні подавати до податкової інспекції  за місцем своєї податкової адреси  в один із наступних способів, обираючи найзручніший :    особисто або через уповноважену на це особу;       поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;   засобами електронного зв”язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного цифрового підпису у порядку, визначеному законом.     Граничний термін для платників, які зобов’язані подавати таку декларацію , - 30 квітня 2015 року,  які хочуть отримати податкову знижку – 31 грудня 2015 року.

Олександр Бойко  начальник відділу доходів і зборів з фізичних осіб  Овруцької ОДП

23.02.2015       Запрошуємо школярів до участі у конкурсі „ Майбутнє країни  - у мріях дитини

     Овруцька ОДПІ повідомляє  майбутніх платників податків про проходження першого етапу конкурсу  дитячої творчості  „Майбутнє країни – у мріях дитини”.   Взяти участь у творчому змаганні можуть школярі  двох вікових категорій : І категорія : ті, кому станом на 1 січня  поточного року виповнилося  9 – 11 років; ІІ категорія  ті, кому станом на 1 січня  поточного року виповнилося   12 -15 років. Дитячі роботи будуть оцінюватися за творчими напрямками  з податкової та митної тематики: художні твори, комп’ютерна графіка (анімація) і літературні  твори.  Конкурс проводитиметься у три етапи. Перший етап конкурсу   на районному рівні вже стартував  і триватиме до 15 квітня 2015 року. Роботи на конкурс потрібно подавати до Овруцької ОДПІ особисто або поштою до 10 квітня 2015 року. Ті з робіт, які посядуть перші місця у кожній віковій категорії  будуть передані для участі у другому етапі конкурсу, який відбуватиметься на обласному рівні у травні. Автори робіт, які посядуть  перші місця на  другому етапі , стануть лауреатами Всеукраїнського рівня.  Дізнатися  про умови конкурсу  та вимоги до творчих робіт  можна за телефоном (04148) 2-25-56 або на суб -  сайті ГУ ДФС у Житомирській області.

Валентина Деменчук  головний інспектор Овруцької ОДПІ

20.02.2015      До   відома  власників касових апаратів

            З 1 січня поточного року набула чинності  норма Закону про застосування РРО  щодо обов’язкового подання до органів ДФС по дротових або бездротових каналах зв’язку електронних копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків, які містяться на контрольній стрічці в пам’яті реєстраторів розрахункових операцій або в пам’яті модемів, які до них приєднані. 

            Тобто всі електронні контрольно – касові апарати  (ЕККА) повинні відправляти до органу ДФС копії кожного фіскального чека та кожний Z-звіт. На виконання вимог, що набрали чинності, виробниками касової техніки розроблено та внесено  до реєстру РРО нові версії програмного забезпечення для РРО та ЕККА.

            Для виконання вимог чинного законодавства користувачам РРО необхідно зробити доопрацювання, налаштування та оновлення програмного забезпечення комплекта  «РРО + Модем» для передачі електронних копій розрахункових документів та фіскальних звітних чеків до Системи зберігання та обробки  даних РРО Державної фіскальної служби України.

Актуальний реєстр РРО знаходиться на офіційному веб-порталі ДФС України  за адресою : www.sts.gov.ua.

18.02.2015            Податковий компроміс – як  шлях  до прозорості у веденні бізнесу

З 17 січня поточного року набрав чинності закон щодо застосування податкового компромісу  при уточненні податкових зобов’язань з податку  на прибуток та податку на додану вартість. Механізм податкового компромісу дозволяє  платникам  уникнути фінансової, адміністративної та кримінальної відповідальності за заниження податкових зобов’язань  з ПДВ та податку на прибуток за будь – які податкові періоди до 1 квітня 2014 року. Участь у податковому компромісі  передусім вигідна платникам, відносно яких відкрито кримінальне провадження.. Досягнення ними компромісу означатиме закриття кримінальної справи та їхнє вилучення з Єдиного реєстру досудових розслідувань.

Відповідно до ухваленого закону  загальний термін, протягом якого платник може прийняти рішення  про застосування процедури податкового компромісу  ( подання уточнюючого розрахунку або заяви), складає 90 календарних днів  з дня набрання чинності цим законом.

При застосуванні процедури  податкового компромісу платник має сплатити 5% від суми задекларованих або визначених у податковому повідомленні – рішенні податкових зобов’язань. При цьому інші 95 відс. такої суми вважаються погашеними, а штрафна санкція та пеня  не нараховуватимуться.

Процедура податкового компромісу поширюється і на випадки, коли у платника податків розпочата документальна  податкова перевірка або складено акт за наслідками  такої перевірки. У таких випадках  платник податків за своїм рішенням може подати уточнюючі розрахунки  податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємства та /або  податку на додану вартість.

Уточнені та перевірені операції  під час застосування податкового компромісу у подальшому платники не змінюватимуть, а контролюючий орган не перевірятиме.

Завдяки такій добровільній акції декларування недоплачених податків  бізнес отримає можливість відкрито працювати, проходити аудит та залучати фінансування для розвитку  своєї підприємницької діяльності.

І наостанок, кінцевим терміном , відведеним законом для подання відповідної заяви  в органи ДФС, щоб уточнити оскаржувані суми та взяти  участь у процедурі податкового компромісу, є 16 квітня 2015 року.

Любов Турбал,  начальник відділу оподаткування  та контролю

 об’єктів та операцій Овруцької ОДПІ

14.02.2015        Оплата  послуг – обов’язково через РРО

Законом України від 28 грудня 2014 року №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» (далі - Закон №71) внесено зміни до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) і, зокрема, Закону України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі - Закон №265).

Метою змін до Кодексу та Закону №265 є  вдосконалення механізму їх застосування та запобігання можливим порушенням з боку суб'єктів господарювання, які здійснюють готівкові розрахунки за товари (послуги).

Так, до пункту 1 статті 9 Закону 265 внесено зміни щодо обов'язкового застосування РРО та РК при наданні послуг підприємствами, установами і організаціями усіх форм власності, крім підприємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення розрахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку.

У зв'язку з викладеним розширюється сфера застосування РРО підприємствами, які надають послуги (перукарні, салони краси, спортивні клуби, хімчистки, сервісні центри з ремонту побутової техніки тощо), що також  сприятиме захисту прав споживачів у разі отримання недоброякісних послуг і створить можливість звернення до судових органів для захисту прав, унеможливить обіг контрафактних і контрабандних товарів та забезпечить належний контроль обігу готівки.

Таким чином, підприємства, які надають послуги, при проведенні розрахунків мають застосовувати РРО на загальних підставах..

У пункті 9 Закону № 265 законодавці зазначили, що тимчасово до 1 липня  2015 року суб'єкти господарювання звільняються від санкцій за порушення вимог цього Закону при наданні послуг у разі проведення розрахунків у касах з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею  відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку; при виконанні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти у разі, якщо ці операції виконуються у касах уповноважених банків з оформленням розрахункових документів відповідно до нормативних актів Національного банку України, та операцій комерційних агентів банків з приймання готівки для подальшого її переказу; при продажу товарів у системах електронної  торгівлі (комерції).

Отже, вказані суб'єкти господарювання, які з 01.01.20105 року мають застосовувати РРО, звільняються від санкцій за порушення вимог цього Закону на півроку, що дає їм змогу зареєструвати, ввести в експлуатацію відповідні РРО для виконання вимог чинного законодавства.

Михайло Левківський

начальник відділу податкового аудиту Овруцької ОДПІ

 

14.02.2015      Перевірки призупиняються , але не всі

Пунктом 3 Прикінцевих положень Закону №71  від 28.12.2014 р. встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб'єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Зазначене обмеження не поширюється з 1 січня 2015 року на перевірки суб'єктів господарювання, що ввозять на митну територію України та/або виробляють та/або реалізують підакцизні товари, на перевірки дотримання норм законодавства з питань наявності ліцензій, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску, відшкодування податку на додану вартість.

Враховуючи викладене та вимоги пункту 80.2 статті 80 Кодексу, фактичні  перевірки можуть проводитись за наявності підстав, передбачених Кодексом, та у разі, якщо суб'єкт господарювання:

 - здійснює реалізацію підакцизних товарів;

 - займається видами господарської діяльності, які підлягають ліцензуванню,

   а також при проведенні перевірок суб'єктів господарювання - фізичних осіб - підприємців з питань повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб.

Михайло Левківський

начальник відділу податкового аудиту Овруцької ОДПІ

10.02.2015        За перший місяць 2015 року по Овруцькому району до Зведеного бюджету    надійшло 7,1 млн. гривень

Надходження податків і зборів , що контролюються Овруцькою ОДПІ , збільшились  на 800 тис. грн або майже на _12,7 % у порівнянні до показників  січня 2014 року.   Надходження основних бюджетоформуючих податків склали:

-         3522,4 тис. грн ПДФО;

-         646,5 тис. грн  ПДВ;

-          636,7 тис. грн  збору за спецвикористання лісових ресурсів;

-          398,5 тис. грн плати за землю;

-          243,2  тис. грн. податку на прибуток.

Надходження єдиного соціального внеску станом на 01.02.2015 р. склали  9,1 млн .грн.  Також  в рамках зміцнення обороноздатності  країни, платниками Овруцького району  сплачено 335,2  тис. грн. військового збору.

 До Державного бюджету впродовж січня 2015 року  наші платники перерахували  2,8 млн. грн, до місцевого – 4,2 млн. гривень. Для збільшення надходжень до бюджету фахівцями Овруцької ОДПІ  активізовано роботу за напрямом упередження формування схемного податкового кредиту та підвищено рівень  адміністрування податків. У свою чергу,  в складних умовах, платники податків демонструють зростання свідомості, як наслідок – відбувається збільшення самостійно задекларованих податкових зобов’язань.

Галина Воробей                        

перший заступник начальника  Овруцької ОДПІ

10.02.2015            Щодо порядку відображення акцизного податку  у касових чеках

З метою забезпечення правильності відображення у розрахункових документах  реєстраторів розрахункових операцій  (далі – РРО) акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів ДФС України зобов’язує врахувати в роботі таке.

Коректний розрахунковий документ відповідно до вимог законодавчих та нормативно – правових документів  повинен включати  такі рядки:

Товар                      126,00  А

-------------------------------------------------------------

СУМА                    126,00

ПДВ А =20%           20,00

Акцизний податок   6,00

           А=5%

У зв’язку  з тим що у частини РРО, внесених до Державного реєстру РРО до 1 січня 2015 року, не передбачено механізм розрахунку акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів, у таких РРО дозволяється використовувати для обліку акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів алгоритм, який  забезпечує нарахування суми 5 відс. збору , розробленого виробником (постачальником) даних моделей РРО.

Для більшості РРО , які є у користуванні  платників Овруцької ОДПІ, де не реалізовано механізму розрахунку додаткового збору, дозволяється для обліку акцизного податку з роздрібної продажі підакцизних товарів використовувати  окремий віртуальний товар, який повинен мати назву «доп. акциз 5 відс.» . Ціна такого товару повинна дорівнювати 5 відс. від вартості реального підакцизного товару. Цей віртуальний товар не повинен враховуватись при веденні обліку товарних запасів на складах та/або  за місцем реалізації. Такий чек повинен мати  таку форму:

Товар                             120,00   А

доп. акциз 5 відс.              6,00   Д

----------------------------------------------------------------------

СУМА                            126,00

ПДВ         А =20%            20,00

Без ПДВ   Д                                                                           (*)

     Для суб’єктів господарювання, які не є платниками ПДВ, при використанні РРО,  в яких не реалізовано механізму розрахунку додаткового збору, для обліку акцизного податку з роздрібної торгівлі  підакцизних товарів може використовуватись така форма чека:    

Товар                             120,00   Д

доп. акциз 5 відс.              6,00   Д

----------------------------------------------------------------------

СУМА                            126,00

Без ПДВ   Д                                                                              (*)

Примітка: рядок, позначений (*), може бути відсутнім у чеку.

Михайло Левківський

начальник відділу податкового аудиту  Овруцької ОДПІ

04.02.2015 Про плату за землю у світлі змін

      Відповідно до внесених змін до Податкового кодексу України (щодо податкової реформи) (ЗУ № 71-VIII від 28.12.2014  р.) з 1 січня 2015 року плата за землю належить до місцевих податків і зборів.Підпунктом 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 ПК встановлено, що плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні  ділянки державної і комунальної власності.       Сільські, селищні, міські ради в межах своїх повноважень мають приймати рішення про встановлення місцевих податків , в тому числі і по платі за землю. При цьому   згідно з пунктом 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 ПК рішення про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін (податковий період).В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.   Органи місцевого самоврядування до 25 грудня року, що передує звітному, повинні подати  рішення щодо ставок земельного податку та наданих пільг зі сплати земельного податку контролюючому органу (п.284.1 ст.284 зазначеного Кодексу). У зв’язку з тим, що наведена вище норма  набрала чинності з 01.01.2015 р. і відповідні рішення місцевими радами не приймалися, платники земельного податку у 2015 році обчислюють суми податкових зобов’язань  станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого подають податкові декларації з плати за землюіз застосуванням ставок , які діяли  до 31.12.2014 р.(пп. 12.3.5 ст. 12 Кодексу), з урахуванням коефіцієнта індексації 1,249.. У 2015 році податкові зобов’язання з плати за землю визначаються за формою, затвердженою наказом № 865. З урахуванням внесених змін до п.288.1 ст.288 Податкового кодексу, підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку, як і раніше, є договір оренди такої земельної ділянки, але оформлений та зареєстрований відповідно до законодавства. З огляду на викладене,землекористувачам необхідно звернутися до органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування( згідно із повноваженнями, визначеними ст. 122 Земельного кодексу) та оформити  протягом 2015 року право власності або користування.  Слід звернути особливу увагу на те, що Законом № 71 окремим категоріям землекористувачів скасовано пільги зі сплати земельного податку, тому у них виникає обов’язок нараховувати та сплачувати  податок на загальних підставах. 

Валентина ДеменчукГоловний держінспектор Овруцької ОДПІ

02.02.2015   Електронне адміністрування ПДВ в тестовому режимі – з 1 лютого

Починаючи з 01.01.2015 р. всі податкові накладні/ розрахунки коригувань складаються платниками  податку  виключно в електронному вигляді. Для кожного платника податку Казначейством відкрито один електронний рахунок, датою початку використання якого є 01.02.2015р. Відкриття та обслуговування електронних рахунків Казначейством здійснюється на безоплатній основі.  Під час дії  тестового режиму платники податку самостійно зараховують на такі електронні рахунки  кошти з власних поточних рахунків, відкритих у банківських установах, у сумах, необхідних для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов’язань з цього податку, задекларованих ними в податковій звітності з ПДВ.   Поповнення електронного рахунку платника ПДВ за рахунок інших джерел , наприклад з поточних рахунків інших осіб , не передбачено.  З 01.02.2015 року підлягають обов’язковій реєстрації в єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) усі податкові накладні, сформовані  за операціями, датованими починаючи з 01.02.2015 р. Реєстрація податкових накладних/ розрахунків коригування в ЄРПН з 01.02.2015 р. до 01.07.2015 р. здійснюється без обмеження сумою податку , обчисленою за відповідною формулою. Термін реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН не змінився та становить 15 календарних днів з дати складання податкової накладної /розрахунку коригування.

02.02.2015     Коло застосування касових апаратів розширюється

         З метою запобігання можливим порушенням з боку суб’єктів господарювання, які здійснюють готівкові розрахунки за товари , та захисту прав споживачів, внесено зміни до Податкового кодексу та Закону  про РРО , згідно яких фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку  другої та третьої груп  зобов’язані застосовувати РРО. При цьому , платники  третьої групи  повинні використовувати РРО  з 01.07.2015 року, а другої – з 01.01.2016 року.  Водночас, в пункті .28 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу прописано, що платники єдиного податку другої та третьої груп (фізичні особи – підприємці) , які з 01.01.2015 до 30.06.2015 р. включно почали застосовувати у власній господарській діяльності зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим  роботи РРО, з дати початку застосування РРО і до 01.01.2017 року звільняються від проведення перевірок з питань дотримання порядку застосування РРО.          Разом з тим зазначено, що, якщо платники другої і третьої групи здійснюють діяльність на ринках або  продаж товарів через засоби пересувної мережі ( виїзна торгівля), а також платники єдиного податку першої групи , РРО не застосовують.

30.01.2015    Підакцизні  товари при продажукінцевому споживачу обкладаються акцизним податком у розмірі 5%

З 1 січня 2015 року відповідно до Закону України від 28.12.2014 р.№ 71-VIII«Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України  щодо податкової реформи» запроваджено акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів (пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби,нафтопродукти та інше паливо) та одночасно скасовано збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства.   Платниками цього податку є суб»єкти роздрібної торгівлі, які реалізують безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форм розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб»єктах господарювання громадського харчування такі підакцизні товари: пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби,тютюн та промислові замінники тютюну, нафтопродукти, насамперед бензин та дизельне пальне, паливо моторне альтернативне, біодизель, скраплений газ, тощо. Базою оподаткування є вартість  (із ПДВ) підакцизних товарів, що реалізовані. Для таких підакцизних товарів, що реалізовуються в роздрібній мережі, ставки податку встановлюються за рішенням органів місцевого самоврядування у відсотках від вартості  (без ПДВ), у розмірі 5%. Продаж суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни, не може здійснюватися за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни, збільшені на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Декларації  з акцизного податку подаються до контролюючих органів, які обслуговують адміністративно – територіальні одиниці, на яких розташовано пункти продажу підакцизних товарів, не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним. Тобто, перша подача декларації за січень 2015 року подається не пізніше 20 лютого 2015року.   Сума податку перераховується до бюджету суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Кодексом, для подання податкової декларації за місячний податковий період. Сплачується податок за місцем здійснення реалізації  таких товарів до відповідного місцевого бюджету

29.01.2015               Щодо нарахування єдиного внеску на загальнообов”язкове державне соціальне страхування

   У зв”язку з набранням чинності Законом  України від 28.12.2014 р. № 77-VІІІ „Про внесення змін до деяких законодавчих актів  України щодо реформування загальнообов’язкового державного соціального страхування та легалізації фонду оплати праці” роботодавці зобов’язані  інформувати фіскальні органи про прийняття працівників на роботу.

  Оскільки  на сьогодні  відсутній  порядок повідомлення , ДФС України роз’яснює, що заповнення таблиці 5 додатка 4 звітності по ЄСВ, вважається „повідомленням”, яке подається у складі обов’язкової звітності за календарний місяць  до територіальних органів  фіскальної служби  за основним місцем обліку платника з зазначенням трудових відносин з прийнятими працівниками. При цьому окремо  при кожному прийнятті на роботу , титульний аркуш з таблицею 5 додатка 4  не подається.

Разом з тим, до ЗУ „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов”язкове державне соціальне страхування” від 08.07.2010 р. № 2464 внесено ряд змін, які впливають на адміністрування єдиного внеску.

1.Вже в 2015 році роботодавці , які здійснюють нарахування заробітної плати  найманим працівникам за основним місцем роботи  в розмірі, який не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої  законом на місяць, за який нараховується заробітна плата зобов’язані сплатити не менше мінімального страхового внеску за таких працівників;

2.Приватним підприємцям на загальній системі оподаткування та особам, які провадять незалежну професійну діяльність та якими у звітному році або окремому місяці  звітного року не було отримано дохід  (прибуток) , надано право , у разі необхідності, самостійно визначити базу нарахування;

3.посилено відповідальність платників за порушення законодавства про єдиний внесок:

   -  за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску збільшено штраф з 10 до 20 відсотків своєчасно не сплачених сум;за донарахування фіскальним органом або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску збільшено траф з 5 до 10 відсотків зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період , за який донараховано таку суму;

   -  встановлена відповідальність страхувальників за порушення порядку подання звітності , так за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, накладається штраф у розмірі 170 грн. за кожне таке порушення. Ті самі дії вчинені платником , до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення . тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 грн.  

29.01.2015          Щодо подання підприємцями звітності по ЄСВ

     Фізичні особи – підприємці (в тому числі ті, що обрали спрощену систему оподаткування),  які не використовують працю найманих працівників, формують та подають звід по єдиному соціальному внеску самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним періодом (додаток 5, таблиці 1,2,3:  табл.1  - для підприємців на загальній системі оподаткування, табл.2 – для підприємців – «єдинщиків», табл..3 – для самозайнятих осіб). Звітним періодом є календарний рік.   Тобто останній день подання фізичними особами – підприємцями звіту з єдиного соціального внеску за 2014 рік є 9 лютого 2015 року.  Не потрібно подавати такий звіт платникам єдиного податку, які отримують пенсію за віком чи по інвалідності.

29.01.2015           Терміни подання податкової декларації  платниками єдиного податку

Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої групи повинні подати  податкову декларацію платника єдиного податку протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року, тобто не пізніше 2 березня 2015 року.          Платники єдиного податку третьої – шостої груп подають податкову декларацію платника єдиного податку у строк, передбачений для квартального податкового періоду, тобто протягом 40 календарних днів , що настають за останнім календарним днем звітного кварталу. Останній день подання звіту за ІVквартал 2014 року – 9 лютого 2015 року.

21.01.2015                      Оподаткування військовим збором продовжується

Згідно зі змінами до Податкового кодексу України (далі – ПКУ), внесеними Законом України від 28.12.2014 р. № 71-VIII, обкладення військовим збором буде здійснюватись до набрання чинності рішенням Верховної ради України про завершення реформи Збройних сил України.          

Ставка військового збору залишилась без змін і становить 1.5 %  від об’єкта оподаткування.

У зв’язку з тим, що з 1 січня 2015 року об»єкторм оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ , військовий збір тепер утримуватиметься з усіх тих доходів, які підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.

Тобто, окрім доходів у вигляді заробітної плати і прирівняних до них доходів, військовий збір буде братись і з продажу /обміну рухомого та нерухомого майна, дивідендів, процентів роялті, спадщини, подарунків,орендної плати за майнові паї, іноземних доходів, оподатковуваної частини   пенсій та ін.

Валентина Деменчук